Czy wiesz, że aż 96% mikro firm zapewnia 75% wszystkich wpływów z podatków i wytwarza 51% zysku gospodarki kraju?

A tylko niewielkiej liczbie udaje się utrzymać na rynku dłużej niż rok bez dostatecznej wiedzy i znajomości przepisów.

A czy wiesz, że...

Ty też możesz coś zrobić, abyśmy mogli dalej działać i skutecznie Cię wspierać?

KRS 0000318482

	R
Rok podatkowy	Zgodnie z art. 11 Ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba że ustawa podatkowa stanowi inaczej. Natomiast definicja znajdująca się w art. 8 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest dużo bardziej rozbudowana. Zgodnie z tym przepisem rokiem podatkowym, jest rok kalendarzowy, chyba że podatnik postanowi inaczej w statucie albo w umowie spółki, albo w innym dokumencie odpowiednio regulującym zasady ustrojowe innych podatników; wówczas rokiem podatkowym jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych. W przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności, pierwszy rok podatkowy trwa od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego albo do ostatniego dnia wybranego roku podatkowego, nie dłużej jednak niż dwanaście kolejnych miesięcy kalendarzowych. W przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności w drugiej połowie roku kalendarzowego i wybrania roku podatkowego pokrywającego się z rokiem kalendarzowym, pierwszy rok podatkowy może trwać od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego następującego po roku, w którym rozpoczęto działalność. W przypadku uzyskania statusu podatnika przez spółkę jawną pierwszy rok podatkowy tej spółki trwa od dnia, w którym spółka uzyskała ten status, do końca przyjętego przez tę spółkę roku obrotowego. W razie zmiany roku podatkowego, za pierwszy po zmianie rok podatkowy uważa się okres od pierwszego miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego roku podatkowego do końca roku podatkowego nowo przyjętego. Okres ten nie może być krótszy niż dwanaście i dłuższy niż dwadzieścia trzy kolejne miesiące kalendarzowe. O wyborze roku podatkowego innego niż rok kalendarzowy podatnik informuje w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, składanym za rok podatkowy poprzedzający pierwszy po zmianie rok podatkowy. Osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które nie były dotychczas podatnikami w rozumieniu ustawy, informują o wyborze roku podatkowego innego niż rok kalendarzowy w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, składanym za rok podatkowy, w którym uzyskały status tego podatnika. Jeżeli z odrębnych przepisów wynika obowiązek zamknięcia ksiąg rachunkowych (sporządzenia bilansu) przed upływem przyjętego przez podatnika roku podatkowego, za rok podatkowy uważa się okres od pierwszego dnia miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego roku podatkowego do dnia zamknięcia ksiąg rachunkowych. W tym przypadku za następny rok podatkowy uważa się okres od dnia otwarcia ksiąg rachunkowych do końca przyjętego przez podatnika roku podatkowego. Jak wynika z powyższej definicji w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzono szczególny zapis, ustalający zasadę, że rokiem podatkowym może być rok kalendarzowy, ale podatnik może postanowić inaczej i wybrać rok obrotowy zaczynający się w innym dniu niż 1 stycznia. Ważne jest jednak, by od daty rozpoczęcia roku podatkowego, np. od 1 kwietnia, biegł on przez kolejnych 12 miesięcy, czyli w przedstawionym przykładzie do 31 marca następnego roku. Najczęściej podatnicy pozostają przy roku kalendarzowym jako roku podatkowym. Jeśli jednak decydują się na zmianę, to wynika to najczęściej z przyczyn ekonomicznych, technicznych lub organizacyjnych. Jeśli np. działalność ma charakter cykliczny lub sezonowy, to wygodniej przyjąć taki rok podatkowy, który obejmuje jeden pełen cykl produkcji. Jeżeli natomiast spółka jest częścią grupy kapitałowej, w której spółka dominująca położona za granicą ma inny niż kalendarzowy rok podatkowy, to dla celów konsolidacji sprawozdań finansowych najwygodniej dobrać taki sam okres – niezgodny z rokiem kalendarzowym, ale zgodny z okresem rozliczeniowym spółki dominującej. Stan prawny: 10 października 2024 roku Podstawa prawna 1) Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2805 z późn. zm.). Zobacz także: Słowniczek Rok obrotowy Porada Zamknięcie księgi i spis z natury na dzień 31 grudnia

Rok podatkowy

Zgodnie z art. 11 Ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba że ustawa podatkowa stanowi inaczej. Natomiast definicja znajdująca się w art. 8 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest dużo bardziej rozbudowana. Zgodnie z tym przepisem rokiem podatkowym, jest rok kalendarzowy, chyba że podatnik postanowi inaczej w statucie albo w umowie spółki, albo w innym dokumencie odpowiednio regulującym zasady ustrojowe innych podatników; wówczas rokiem podatkowym jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych. W przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności, pierwszy rok podatkowy trwa od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego albo do ostatniego dnia wybranego roku podatkowego, nie dłużej jednak niż dwanaście kolejnych miesięcy kalendarzowych. W przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności w drugiej połowie roku kalendarzowego i wybrania roku podatkowego pokrywającego się z rokiem kalendarzowym, pierwszy rok podatkowy może trwać od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego następującego po roku, w którym rozpoczęto działalność. W przypadku uzyskania statusu podatnika przez spółkę jawną pierwszy rok podatkowy tej spółki trwa od dnia, w którym spółka uzyskała ten status, do końca przyjętego przez tę spółkę roku obrotowego. W razie zmiany roku podatkowego, za pierwszy po zmianie rok podatkowy uważa się okres od pierwszego miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego roku podatkowego do końca roku podatkowego nowo przyjętego. Okres ten nie może być krótszy niż dwanaście i dłuższy niż dwadzieścia trzy kolejne miesiące kalendarzowe. O wyborze roku podatkowego innego niż rok kalendarzowy podatnik informuje w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, składanym za rok podatkowy poprzedzający pierwszy po zmianie rok podatkowy. Osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które nie były dotychczas podatnikami w rozumieniu ustawy, informują o wyborze roku podatkowego innego niż rok kalendarzowy w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, składanym za rok podatkowy, w którym uzyskały status tego podatnika. Jeżeli z odrębnych przepisów wynika obowiązek zamknięcia ksiąg rachunkowych (sporządzenia bilansu) przed upływem przyjętego przez podatnika roku podatkowego, za rok podatkowy uważa się okres od pierwszego dnia miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego roku podatkowego do dnia zamknięcia ksiąg rachunkowych. W tym przypadku za następny rok podatkowy uważa się okres od dnia otwarcia ksiąg rachunkowych do końca przyjętego przez podatnika roku podatkowego.

Jak wynika z powyższej definicji w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzono szczególny zapis, ustalający zasadę, że rokiem podatkowym może być rok kalendarzowy, ale podatnik może postanowić inaczej i wybrać rok obrotowy zaczynający się w innym dniu niż 1 stycznia. Ważne jest jednak, by od daty rozpoczęcia roku podatkowego, np. od 1 kwietnia, biegł on przez kolejnych 12 miesięcy, czyli w przedstawionym przykładzie do 31 marca następnego roku. Najczęściej podatnicy pozostają przy roku kalendarzowym jako roku podatkowym. Jeśli jednak decydują się na zmianę, to wynika to najczęściej z przyczyn ekonomicznych, technicznych lub organizacyjnych. Jeśli np. działalność ma charakter cykliczny lub sezonowy, to wygodniej przyjąć taki rok podatkowy, który obejmuje jeden pełen cykl produkcji. Jeżeli natomiast spółka jest częścią grupy kapitałowej, w której spółka dominująca położona za granicą ma inny niż kalendarzowy rok podatkowy, to dla celów konsolidacji sprawozdań finansowych najwygodniej dobrać taki sam okres – niezgodny z rokiem kalendarzowym, ale zgodny z okresem rozliczeniowym spółki dominującej.

Stan prawny: 10 października 2024 roku

Podstawa prawna

1) Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2805 z późn. zm.).

Zobacz także:

Słowniczek Rok obrotowy
Porada Zamknięcie księgi i spis z natury na dzień 31 grudnia

Sprawdź nasz poradnik

Obciążenia publiczno-prawne, świadczenia podatku, składki – zestawienie

Przedsiębiorco, prezentujemy zestawienie obciążeń publiczno-prawnych zawierające podstawowe i najważniejsze informacje, dotyczące podatków oraz składek na ubezpieczenie społeczne. Z przedstawionego zestawienia dowiesz się, jakie podatki, czy składki na ubezpieczenie społeczne powinieneś opłacić za siebie lub pracowników, kiedy powstaje obowiązek podatkowy oraz jakie formularze należy wypełnić.

Zestawienie powinno służyć zarówno przedsiębiorcom prowadzącym osobiście działalność gospodarczą, jak i menadżerom spółek kapitałowych, czy też osobowych, a także szefom działów inwestycji lub HR, szefom finansowym do planowania oraz realizacji polityki zatrudnienia i zarządzania „kadrami" w sposób efektywny, tzn. racjonalny finansowo i gospodarczo przy uwzględnieniu interesów pracowników.

Pobierz poradnik