Słownik pojęć

  O

Obniżona stawka podatku

Stawką podatku od towarów i usług w podstawowej wysokości jest 23%. Ustawa o VAT przewiduje szereg innych stawek dedykowanych dla danego typu towarów i usług, które wyłączają zastosowanie stawki podstawowej. Stawkami obniżonymi są aktualnie stawka 8%, 5% oraz 0% podatku (nie mylić ze zwolnieniem podatkowym, które nie jest samo w sobie osobną stawką, a odrębną instytucją).

Wykaz towarów, których dostawa jest opodatkowana stawką 0%:

  • Jednostki centralne komputerów, serwery, monitory, zestawy komputerów stacjonarnych;
  • Drukarki;
  • Skanery;
  • Urządzenia komputerowe do pism Braille'a (dla osób niewidomych i niedowidzących);
  • Urządzenia do transmisji danych cyfrowych (w tym koncentratory i switche sieciowe, routery i modemy).

Wykaz towarów, których dostawa jest opodatkowana stawką 5% (po nowelizacji, wejdzie w życie od 1 czerwca 2019 roku):

  • Rośliny inne niż wieloletnie, z wyłączeniem słomy i plew zbóż, nasion bawełny;
  • Owoce ziarnkowe i pestkowe;
  • Nasiona owoców, z wyłączeniem nasion chleba świętojańskiego innych niż niełuszczone, niekruszone ani niemielone;
  • Pozostałe owoce, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyłączeniem chleba świętojańskiego i jego nasion niełuszczonych, niekruszonych i niemielonych;
  • Niektóre nieprzetworzone rośliny przyprawowe i aromatyczne;
  • Zwierzęta żywe i produkty pochodzenia zwierzęcego, z wyłączeniem zwierząt żywych;
  • Dziko rosnące jadalne produkty leśne – wyłącznie leśne grzyby, jagody i orzechy;
  • Ryby i pozostałe produkty rybactwa; usługi wspomagające rybactwo, z wyłączeniami;
  • Mięso i wyroby z mięsa, zakonserwowane, z wyłączeniami;
  • Oleje i tłuszcze zwierzęce i roślinne – wyłącznie jadalne;
  • Pieczywo świeże, którego data minimalnej trwałości, oznaczona zgodnie z odrębnymi przepisami nie przekracza 14 dni oraz pieczywo chrupkie;
  • Gotowe posiłki i dania, z wyłączeniem produktów o zawartości alkoholu powyżej 1,2 %;
  • Napoje bezalkoholowe;
  • Książki drukowane – książki (oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN), mapy z wyłączeniem ulotek; wydawnictwa w alfabecie Braille’a;
  • Książki wydawane na dyskach, taśmach i innych nośnikach oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN;
  • Czasopisma specjalistyczne.

Wykaz towarów, których dostawa jest opodatkowana stawką 8% (po nowelizacji, wejdzie w życie od 1 czerwca 2019 roku), m.in.:

  • Nawozy naturalne lub organiczne;
  • Odzież i dodatki (w tym obuwie dziecięce);
  • Towary związane z ochroną zdrowia;
  • Środki odkażające o właściwościach bakteriobójczych, grzybobójczych i wirusobójczych;
  • Wyroby higieniczne i farmaceutyczne;
  • Wyroby rymarskie, mozaiki, ramy do obrazów;
  • Wyroby z metali nieszlachetnych;
  • Wyroby świąteczne, festiwalowe, karnawałowe.

Dodatkowo, według ustawy od podatków i usług, minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia może:

  • obniżać stawki podatku do wysokości 0%, 5% lub 8% dla dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych usług albo dla części tych dostaw lub części świadczenia usług oraz określać warunki stosowania obniżonych stawek;
  • obniżyć stawkę podatku w wysokości 8% do wysokości 7% dla dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych usług albo dla części tych dostaw lub części świadczenia usług oraz określić warunki stosowania tej stawki (w tej chwili nie ma stawki 7% w obrocie).

Minister właściwy do spraw finansów publicznych przy wydawaniu rozporządzenia obniżającego stawkę podatku, uwzględnia:

  • specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia niektórych usług;
  • przebieg realizacji budżetu państwa;
  • przepisy Unii Europejskiej.

Od dnia 1 stycznia 2020 r. mają wejść w życie unijne przepisy wprowadzające nowy sposób identyfikowania towarów i usług na potrzeby VAT. W efekcie podatek od towarów i usług w oznaczonych przypadkach ulegnie zwiększeniu, w innych zmniejszeniu.

Podstawa:

  1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2018 r. poz. 2174 z późn. zm.).