Przyjmowanie darowizn od użytkowników i przekroczenie dozwolonego progu

Użytkownik zwrócił się do nas z prośbą o udzielenie porady prawnej dotyczącej otrzymywania darowizn od Użytkowników za nieodpłatne usługi oraz przekroczenia dozwolonego progu darowizn.

Otrzymanie darowizny, czyli nieodpłatne nabycie majątku, co do zasady powoduje obowiązek opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Nie zawsze jednak otrzymujący darowiznę jest zobowiązany do odprowadzenia tego podatku. Konieczne jest to w momencie, gdy przekroczona zostanie kwota wolna od podatku w przypadku darowizny.

Darowizna to inaczej nieodpłatne przekazanie praw majątkowych obdarowanemu na podstawie umowy darowizny. Otrzymujący ją jest zobowiązany z tego tytułu do odprowadzenia podatku.

Kwota wolna od podatku w przypadku darowizny uzależniona jest od grupy, do której należy osoba przekazująca nieodpłatnie majątek. Wyróżniamy następujące grupy podatkowe:

„zerowa grupa” – obejmuje małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę;
I grupa – obejmuje małżonka, córkę, syna, wnuki, prawnuki (zstępni), matkę, ojca, dziadków (wstępni), rodzeństwo, zięcia, synową, pasierba, ojczyma, macochę, teściów;
II grupa – wyróżnia się zstępnych rodzeństwa, zstępnych i małżonków pasierbów, rodzeństwo rodziców, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych.
III grupa – obejmuje innych nabywców.

Kwota wolna od podatku w przypadku darowizny w zależności od grupy podatkowej jest następująca:

36 120 zł - od 1 lipca 2023 roku - dla osób należących do I grupy,
7 878 zł - 27 090 zł od 1 lipca 2023 roku - dla osób należących do II grupy,
5 733 zł - dla osób należących do III grupy.

W przedmiotowym stanie faktycznym mamy do czynienia z III grupą. Przekroczenie wyżej wymienionych kwot wolnych od podatku powoduje powstanie obowiązku opodatkowania otrzymanego nieodpłatnie majątku.

Potwierdzeniem powyższego postępowania jest stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 22 grudnia 2015 o sygn. IPPB2/4515-132/15-2/MZ, z którego wynika, że:

(...) nabycie przez Wnioskodawczynię spadku po zmarłej córce siostry babci podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na zasadach w określonych w przepisach ustawy o podatku od spadków i darowizn dla osób zaliczonych do III grupy podatkowej. (...).

Podatek obliczany jest od czystej wartości majątku przekraczającej kwoty wolne dla poszczególnych grup podatkowych.

Wskazujemy, że należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3 gdy:

łączna wartość majątku nabytego ostatnio od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, przekracza kwotę wolną od podatku;
jesteśmy osobą najbliższą (małżonkiem, zstępnym, wstępnym, pasierbem, rodzeństwem, ojczymem albo macochą) i nie spełniliśmy warunków do skorzystania ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 4a ustawy, tj. nie zgłosiliśmy w terminie 6 miesięcy nabytych rzeczy lub praw majątkowych, a w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy były środki pieniężne dodatkowo nie udokumentowałeś ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy, rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.

Załącznik SD-3/A (Informacja o pozostałych podatnikach) lub kolejne załączniki należy wypełnić i dołączyć do zeznania podatkowego SD-3 w przypadku, gdy podatnicy spełniają warunki do złożenia wspólnego zeznania podatkowego. Składa się go wyłącznie w przypadku nabycia tych samych rzeczy i praw majątkowych na współwłasność, w równych udziałach i tej samej wartości, a także tym samym tytułem (np. dwie osoby otrzymają tytułem darowizny samochód na współwłasność w tych samych udziałach).W przypadku składania zeznania drogą elektroniczną, informacja SD-3/A składana jest jako odrębny formularz.

Nie trzeba składać zeznania, gdy:

wartość rynkowa darowizny nie przekracza kwoty wolnej od podatku (z uwzględnieniem zasady kumulacji wartości majątku nabytego od tej samej osoby w ciągu 5 lat poprzedzających ostatnie nabycie),
darowizna została dokonana w formie aktu notarialnego.

Zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3 (lub z załącznikami SD-3/A) wraz z pozostałymi dokumentami należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w ciągu 1 miesiąca od dnia powstawia obowiązku podatkowego.

Zapłata podatku następuje po doręczeniu podatnikowi decyzji z ustaloną kwotą podatku. Decyzja jest wydawana w oparciu o informacje zawarte w zeznaniu podatkowym oraz zgromadzone w toku postępowania podatkowego, gdy wartość rynkowa nabytych rzeczy lub praw majątkowych przekroczy kwotę wolną od podatku.

Podatek należy wpłacić w ciągu 14 dni od odebrania decyzji na rachunek bankowy właściwego urzędu skarbowego.

Pamiętaj!

Wpisz nasz KRS 0000318482 w Deklaracji Podatkowej PIT.

Wyszukaj:

Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa w https://www.podatki.gov.pl/pit/twoj-e-pit/

Dziękujemy :)

Stan prawny na dzień: 12 grudnia 2023 r.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1774 z późn. zm.).

Obciążenia publiczno-prawne, świadczenia podatku, składki – zestawienie

Przedsiębiorco, prezentujemy zestawienie obciążeń publiczno-prawnych zawierające podstawowe i najważniejsze informacje, dotyczące podatków oraz składek na ubezpieczenie społeczne. Z przedstawionego zestawienia dowiesz się, jakie podatki, czy składki na ubezpieczenie społeczne powinieneś opłacić za siebie lub pracowników, kiedy powstaje obowiązek podatkowy oraz jakie formularze należy wypełnić.

Zestawienie powinno służyć zarówno przedsiębiorcom prowadzącym osobiście działalność gospodarczą, jak i menadżerom spółek kapitałowych, czy też osobowych, a także szefom działów inwestycji lub HR, szefom finansowym do planowania oraz realizacji polityki zatrudnienia i zarządzania „kadrami" w sposób efektywny, tzn. racjonalny finansowo i gospodarczo przy uwzględnieniu interesów pracowników.

Pobierz poradnik