Faktura VAT a faktura VAT marża

Użytkowniczka zwróciła się do nas z prośbą o udzielenie porady prawnej w następującym stanie faktycznym:

Chciałabym założyć firmę zajmującą się zakupem aut używanych z Niemiec i ich dalszą odsprzedażą w Polsce. Czytałam, że taka firma powinna być czynnym podatnikiem VAT. Czy kupując auto w Niemczech od firmy na fakturę na swoja firmę, w celu sprzedaży dalej tego auta, będę zobowiązana zapłacić vat 23% w Polsce? Jeżeli tak to czy później ten VAT można jakoś rozliczyć i go odzyskać? Doczytałam też sprzedający mogą wystawiać faktury VAT marża lub zwykłe faktur VAT. jaka jest różnica?

W pierwszej kolejności należy wskazać, że rozliczenia zakupu samochodu z Unii Europejskiej dzielą się na:

zasady ogólne - zwykły zakup bez obowiązku rozliczania VAT,
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - obowiązek naliczenia VAT spoczywa na nabywcy.

Oprócz powyższego należy mieć na uwadze, że przedsiębiorca, który kupuje samochód w jednym z krajów UE jest zobowiązany do zarejestrowania tego pojazdu w terminie 30 dni od daty jego importu. Rejestracji dokonuje się w urzędzie powiatowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania właściciela.

Dodatkowo zgodnie z art. 71 ust. 7 ustawy Prawo o ruchu drogowym:

Właściciel pojazdu, niebędącego nowym pojazdem, sprowadzonego z terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej jest obowiązany zarejestrować pojazd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w terminie 30 dni od dnia jego sprowadzenia.6r

Po dokonaniu przemieszczenia pojazdu na terytorium Polski podatnik powinien złożyć w urzędzie celnym uproszczoną deklarację AKC-U/S nie później niż w ciągu 14 dni i nie później niż w dniu rejestracji samochodu w krajowym urzędzie komunikacji. Podstawą naliczania podatku akcyzowego jest wartość z dokumentu zakupu.

Przechodząc do podatku VAT należy zaznaczyć, że kwestia tego podatku dotyczy przede wszystkim transakcji WNT czyli Wewnątrzwspólnotowego Nabycia Towaru. To najczęstsza forma zakupu samochodów z zagranicy. Dochodzi do niej pomiędzy dwoma podmiotami gospodarczymi mającymi siedzibę na terenie Unii Europejskiej. Ponieważ w jej ramach nie następuje naliczenie podatku VAT u źródła dlatego obowiązek naliczenia i odprowadzenia VAT-u ciąży na nabywcy auta.

WNT ma miejsce gdy przedsiębiorca jako zarejestrowany podatnik VAT-UE:

kupi samochód używany od czynnego podatnika VAT (nie dotyczy to nabycia na fakturę VAT marża), którego aktywny numer VAT-UE znajdziemy w rejestrze VIES,
nabędzie nowy samochód z innego kraju UE – niezależnie czy od czynnego podatnika VAT czy od osoby prywatnej;
zakupi auto poza Unią, lecz odprawa celna dokonana zostanie w kraju będącym członkiem UE ale innym niż w Polska.

W tej transakcji nabywca auta jest zobowiązany odprowadzić od niej daninę do fiskusa od wartości dodanej, tj. VAT.

Podstawą do opodatkowania podatkiem VAT jest faktyczna kwota, którą zapłaciliśmy za samochód, a nie jego wartość rynkowa. Należy zatem pamiętać, że nabywając samochód, płacimy kwotę netto a następnie, po powrocie do kraju, naliczamy 23% podatek od tej kwoty, który trzeba przelać na konto urzędu skarbowego. Jeżeli chodzi o kwestie rozliczenia podatku VAT rekomendujemy w tym zakresie konsultacje z doradcą podatkowym, albowiem porady z zakresu prawa podatkowego wykraczają po za zakres Regulaminu E-Punktu Konsultacyjnego.

Na koniec, odnosząc się do kwestii różnicy między fakturą VAT a faktury VAT marża należy wskazać, że Marża w podatku VAT to według przepisów różnica pomiędzy kwotą należności, jaką ma zapłacić nabywca towarów lub usług, a ceną nabycia, pomniejszoną o kwotę podatku. A więc sprzedawca nalicza i odprowadza podatek VAT tylko od marży, jaką naliczył, sprzedając towar lub usługę. W tej sytuacji nie ma on możliwości odliczenia VAT z faktury zakupu. Mimo że na samej fakturze VAT marża nie ma kwoty podatku, sprzedawca i tak musi go obliczyć i wpłacić do urzędu skarbowego. Faktura VAT marża jest korzystną formą dla sprzedawców. Według zasady ogólnej podatek VAT nalicza się od pełnej wartości sprzedanych towarów lub usług, natomiast jeżeli chodzi o fakturę VAT marża, opodatkowaniu podlega tylko kwota prowizji, którą pobiera sprzedawca. Oznacza to, iż sprzedawca odprowadza do urzędu skarbowego niższą kwotę podatku VAT. Zgodnie z ustawą o VAT faktura VAT marża dotyczy podatników, którzy m.in. dokonują dostaw towarów używanych.

Pamiętaj!

Wpisz nasz KRS 0000318482 w Deklaracji Podatkowej PIT.

Wyszukaj:

Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa w https://www.podatki.gov.pl/pit/twoj-e-pit/

Dziękujemy :)

Stan prawny na dzień: 27 lipca 2023 r.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 20 czerwca 1997 r. - Prawo o ruchu drogowym (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1047 z późn. zm.).
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 931 z późn. zm.).

Obciążenia publiczno-prawne, świadczenia podatku, składki – zestawienie

Przedsiębiorco, prezentujemy zestawienie obciążeń publiczno-prawnych zawierające podstawowe i najważniejsze informacje, dotyczące podatków oraz składek na ubezpieczenie społeczne. Z przedstawionego zestawienia dowiesz się, jakie podatki, czy składki na ubezpieczenie społeczne powinieneś opłacić za siebie lub pracowników, kiedy powstaje obowiązek podatkowy oraz jakie formularze należy wypełnić.

Zestawienie powinno służyć zarówno przedsiębiorcom prowadzącym osobiście działalność gospodarczą, jak i menadżerom spółek kapitałowych, czy też osobowych, a także szefom działów inwestycji lub HR, szefom finansowym do planowania oraz realizacji polityki zatrudnienia i zarządzania „kadrami" w sposób efektywny, tzn. racjonalny finansowo i gospodarczo przy uwzględnieniu interesów pracowników.

Pobierz poradnik