Wybór formy opodatkowania

Użytkowniczka zwróciła się do nas z prośbą o udzielenie porady prawnej związanej z rozpoczęciem działalności gospodarczej. Chciałby się skonsultować z kimś kto mógłby jej pomóc wybrać formę opodatkowania, omówić sposób wystawiania paragonów oraz kwestie związane z posiadaniem kasy fiskalnej.

 

Rozpoczęcie działalności gospodarczej

Jednoosobowa działalność gospodarcza jest najprostszą formą prowadzenia działalności gospodarczej. Została ona uregulowana w ustawie z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców, ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny oraz ustawie o centralnej ewidencji i informacji o działalności gospodarczej i punkcie informacji dla przedsiębiorcy z dnia 6 marca 2018 r. Rozpoczęcie działalności w tej formie jest stosunkowo proste, bezpłatne i większość czynności możemy wykonać przez Internet.

Istotą jednoosobowej działalności gospodarczej jest działanie przedsiębiorcy we własnym imieniu i na własny rachunek. Oznacza to, że przedsiębiorca prowadzący działalność w tej formie jest jedyną osobą ponoszącą pełną odpowiedzialność związaną z prowadzeniem działalności. Zatem prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą jej właściciel jest wyłącznie uprawniony do podejmowania wszelkich decyzji, w tym w przedmiocie zarządzania firmą, jednakże będzie również wyłącznie odpowiedzialnym z tytułu wszelkich zobowiązań związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, w tym zobowiązań finansowych.

 

Wybór formy opodatkowania działalności gospodarczej i składki ZUS

Rozpoczynając działalność mamy do wyboru są trzy formy opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej:

• na zasadach ogólnych, według skali podatkowej (stawka podatkowa 17% i 32%)
• według stawki liniowej (stawka podatkowa 19%)
• ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Natomiast podatek VAT to podatek pobierany na każdym etapie obrotu towarami lub usługami. Jego wartość jest doliczana do każdej transakcji. Podatek VAT należy płacić niezależnie od podatku dochodowego PIT i od tego czy PIT rozliczamy się na zasadach ogólnych - według skali podatkowej, według stawki liniowej, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych czy na zasadach karty podatkowej. Jednakże zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt. 37 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, usługi ubezpieczeniowe, usługi reasekuracyjne i usługi pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, a także usługi świadczone przez ubezpieczającego w zakresie zawieranych przez niego umów ubezpieczenia na cudzy rachunek, z wyłączeniem zbywania praw nabytych w związku z wykonywaniem umów ubezpieczenia i umów reasekuracji są zwolnione z podatku VAT.  

Należy również pamiętać, że jako przedsiębiorca należy rozliczać i opłacać za siebie składki do ZUS na:

• ubezpieczenia społeczne, z których obowiązkowe są: ubezpieczenia emerytalne, rentowe i wypadkowe, a dobrowolne jest ubezpieczanie chorobowe
• Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy
• ubezpieczenie zdrowotne.

Przedsiębiorcy, którzy dopiero zaczynają działalność gospodarczą lub zamknęli poprzednią przynajmniej 60 miesięcy wcześniej oraz nie planują świadczyć usług na rzecz byłego pracodawcy przez pierwszych 6 miesięcy działalności i mogą korzystać z Ulgi na start.

Ulga na start zwalnia z płacenia składek na:

• ubezpieczenia społeczne, czyli ubezpieczenia emerytalne, rentowe i wypadkowe
• Fundusz Pracy
• Fundusz Solidarnościowy.

Ulga na start nie zwalnia jednak z opłacania składki zdrowotnej, która jest obowiązkowa dla wszystkich przedsiębiorców – również tych zatrudnionych na etacie.

Od początku 2022 roku wysokość składki zdrowotnej zależy od wysokości dochodów oraz wybranej formy opodatkowania.

Jeżeli przedsiębiorca rozlicza się z podatku dochodowego na zasadach ogólnych (według skali podatkowej), składka na ubezpieczenie zdrowotne stanowi 9% podstawy wymiaru składki. W przypadku rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych w formie podatku liniowego (19%), przedsiębiorca zapłaci składkę zdrowotną w wysokości 4,9% podstawy wymiaru składki. Warto w tym miejscu wskazać, że jeśli osoba prowadząca działalność gospodarczą rozlicza podatki dochodowe na zasadach ogólnych (według skali podatkowej) lub liniowo, a dochód w danym miesiącu będzie niższy niż minimalne wynagrodzenie obowiązujące w danym roku, to wysokość składki zdrowotnej w tym miesiącu wyniesie 9% minimalnego wynagrodzenia.

 

Kasa fiskalna

Obowiązek stosowania kasy fiskalnych dotyczy przedsiębiorców, którzy sprzedają towary albo świadczą usługi osobom fizycznym.  Zwolnieniu z kasy podlegają podmioty, których obrót ze sprzedaży, w poprzednim roku podatkowym, nie przekroczył 20 000 zł. W przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej w trakcie roku wysokość limitu ustalana jest proporcjonalnie. Kasy fiskalne online muszą być natomiast stosowane przez podatników, którzy w ubiegłym roku przestali spełniać warunki do zwolnienia lub byli zobligowani do ewidencjonowania. Podczas ustalania kwoty obrotu, która uprawnia do zwolnienia z obowiązku prowadzenia kasy rejestrującej online, należy podsumować cały obrót na rzecz osób prywatnych, czyli nieprowadzących działalności gospodarczej, oraz rolników ryczałtowych. W sytuacji, gdy firma realizuje transakcje z innymi przedsiębiorcami, obroty z tego tytułu nie są wliczane do kwoty uprawniającej do zwolnienia.

Kasy starego typu z elektronicznym zapisem kopii były dostępne tylko do końca 2022 roku, to jednak nie oznacza, że od 1 stycznia 2023 roku wszyscy podatnicy ewidencjonujący sprzedaż na kasie fiskalnej są zobligowani do zakupu i używania kasy fiskalnej online. Kasy rejestrujące z elektronicznym i papierowym zapisem kopii będą stopniowo wycofywane z rynku w wyniku naturalnej wymiany starych urządzeń na nowe.

Pozostali przedsiębiorcy, którzy nie musieli dokonać zakupu i instalacji kas fiskalnych online we wcześniejszych terminach wyznaczonych przez ustawodawców na podstawie art. 145b ustawy o podatku od towarów i usług, mogą wykorzystywać stare kasy rejestrujące do czasu ich wyeksploatowania lub w przypadku kas z papierowym zapisem kopii, konieczności wymiany pamięci fiskalnej.

 

Obowiązek wystawienia paragonu lub faktury

Paragon fiskalny wystawia przedsiębiorca, który sprzedaje towar lub usługę osobie fizycznej (nieprowadzącej działalności gospodarczej) lub rolnikowi ryczałtowemu. Paragon można wystawić także przedsiębiorcy. Taki paragon zawiera numer NIP i jest tzw. „fakturą uproszczoną”. Paragon należy przekazać kontrahentowi po dokonaniu sprzedaży, ale najpóźniej w momencie przyjęcia od kontrahenta zapłaty. Istotne jest, że paragon należy wręczyć klientowi bez względu na to, czy ten klient o niego poprosi oraz bez względu na wybraną przez kontrahenta formę płatności.

W przypadku płatności elektronicznych paragon należy wystawić niezwłocznie po otrzymaniu wpływu na konto. Nie później niż do końca miesiąca, w którym nastąpił wpływ środków na konto. 

Jednakże, jeśli zapłatę otrzymamy np. pocztą lub przelewem bankowym i jednocześnie prowadzisz ewidencję sprzedaży, z której jasno wynika, czego dotyczy dana płatność, obowiązek wystawiania paragonu Ciebie nie dotyczy. 

Wyjątek stanowi sprzedaż pewnych towarów i usług, które nie są objęte tymże zwolnieniem. Należą do nich:

• usługi gastronomiczne
• usługi kosmetyczne, kosmetologiczne oraz fryzjerskie
• naprawa pojazdów silnikowych i motorowerów
• przewóz osób taksówkami
• doradztwo podatkowe
• sprzedaż perfum i wody toaletowej
• sprzedaż sprzętu telekomunikacyjnego, radiowego i telewizyjnego
• części do silników spalinowych i nadwozia do pojazdów silnikowych.

W przypadku tych rodzajów towarów i usług nie ma zwolnienia z obowiązku wystawiania paragonów fiskalnych.

W celu uzyskania kompleksowej porady dotyczącej wyboru formy opodatkowania rekomendujemy kontakt z biurem księgowym. Jednocześnie zachęcamy do zapoznania się z artykułem dostępnym w naszym serwisie w przedmiocie rozpoczęcia działalności gospodarczej: Co zrobić żeby podjąć działalność gospodarczą już od pierwszego dnia rejestracji firmy? - mikroPorady.pl - Biznesowe wsparcie z najlepszej strony

 

Pamiętaj!

Wpisz nasz KRS 0000318482 w Deklaracji Podatkowej PIT.

Wyszukaj:

Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa
w https://www.podatki.gov.pl/pit/twoj-e-pit/

Dziękujemy

Stan prawny na dzień: 7 października 2024 r.

Podstawa prawna:
1) Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 1360 z późn. zm.).

2) Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 221 z późn.