Sprzedaż samochodu po wykupie z leasingu w 2017 roku

Użytkownik zwrócił się do nas z prośbą o udzielenie porady prawnej w następującym stanie faktycznym:

Który sposób wykupu samochodu z leasingu jest korzystniejszy, jeśli auto będzie sporadycznie wykorzystywane w celach firmowych? Na firmę czy na osobę prywatną?

Czy nadal obowiązuje przepis mówiący o tym, iż sprzedaż auta z majątku prywatnego przedsiębiorcy po upływie pół roku nie jest objęty koniecznością zapłaty podatku. Czy jest możliwe odpłatne użyczenie auta do firmy i czy może to stanowić koszt uzyskania przychodu?

Na wstępie warto podkreślić, że wybór konkretnej oferty leasingowej ma wpływ na wykup samochodu osobowego z leasingu. Firmy leasingowe oferują dwa rodzaje umów – leasing operacyjny i kapitałowy (finansowy). Jednak zdecydowaną większość umów leasingowych w Polsce stanowią umowy dotyczące pierwszego z nich. Wielu przedsiębiorców zadaje sobie jednak pytanie czym różni się rozliczenie podatkowe wykupu samochodu z leasingu na cele prywatne i związane z działalnością.

Wykup samochodu z leasingu na firmę daje przedsiębiorcy możliwość ujęcia majątku w ewidencji środków trwałych. W takiej sytuacji wydatek będzie księgowany w kosztach poprzez odpisy amortyzacyjne. Często występują sytuacje, w których cena zakupu znacznie odbiega od ceny rynkowej oraz nie przekracza 10 000 zł. Wówczas przedsiębiorca ma możliwość wprowadzenia pojazdu do ewidencji środków trwałych oraz dokonania jednorazowej amortyzacji ze względu na niską wartość samochodu. W sytuacji, gdy zakup samochodu nastąpił z przeznaczeniem mieszanym (będzie wykorzystywany w działalności, a także potencjalnie prywatnie) wówczas przedsiębiorcy będzie przysługiwało prawo częściowego odliczenia VAT.

Chcesz dowiedzieć się więcej na ten temat?

Pokaż materiały

W momencie zbycia firmowego samochodu należy wykazać przychód z działalności gospodarczej niezależnie od tego, w jakim czasie nastąpi sprzedaż. Co istotne, taka sprzedaż jest traktowana jako odpłatna dostawa towarów i tym samym podlega opodatkowaniu stawką 23%. Dodatkowo dokonana sprzedaż majątku firmowego (tak jak w zapytaniu - wykupionego pojazdu z leasingu) powiększa podstawę wyliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne, w związku z czym sprzedaż majątku wykupionego z leasingu może znacznie zwiększyć zobowiązanie względem ZUS podatnika. Dokonana sprzedaż wykupionego samochodu wówczas nie podlega pomniejszeniu o np. uprzednio ujmowane raty leasingowe (opodatkowujemy i oskładkujemy pełną sprzedaż).

Sprzedając samochód, przedsiębiorca może być jednak uprawniony do odliczenia pozostałej kwoty VAT z faktury wykupu w drodze korekty podatku naliczonego dokonywanej na podstawie przepisów art. 90b ustawy o VAT. W przypadku pojazdów samochodowych o wartości początkowej nieprzekraczającej 15 000 zł okres korekty wynosi tylko 12 miesięcy. Tym samym sprzedając samochód rok po zakończeniu miesiąca wykupu samochodu z leasingu, podatnik do korekty takiej nie będzie uprawniony.

Jeżeli firma leasingowa przedstawi ofertę wykupu prywatnego, to nic nie stoi na przeszkodzie, aby samochód osobowy wykorzystywany wcześniej w ramach umowy leasingu operacyjnego w prowadzonej działalności gospodarczej wykupić w celu użytkowania prywatnego. W takiej sytuacji nie ma jednak możliwości skorzystania z prawa do odliczenia podatku VAT wynikającego z faktury. Nie zaliczymy również kosztów związanych z wykupem do kosztów uzyskania przychodu.

Warto wskazać, że Nowy Ład ujednolicił sposób rozliczania sprzedaży samochodów wykupionych z leasingu na cele prywatne. Zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 4 ustawy o PIT samochód wykupiony z leasingu, w tym również na cele prywatne, można sprzedać bez podatku dopiero po upływie 6 lat.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne w 2023 roku, po upływie 6 miesięcy od momentu wykupu, skutkuje obowiązkiem opodatkowania transakcji. Zwolniona z podatku jest sprzedaż, jeżeli upłynie 6 lat między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej lub wykupione na cele prywatne a dniem ich odpłatnego zbycia.

Jeżeli wykup samochodu osobowego z leasingu ma miejsce w 2023 roku, zastosować należy nowe przepisy wprowadzone w ramach Nowego Ładu. Warto na koniec wspomnieć o korzyściach, z jakimi wiąże się sprzedaż przekazanego pojazdu w darowiźnie. Jeżeli będzie miał miejsce wykup samochodu z leasingu na cele prywatne, a następnie zostanie przekazany w darowiźnie osobie z tzw. zerowej grupy podatkowej, która dokona jego sprzedaży, to nie wystąpi podatek od spadków i darowizn oraz PIT (jeśli od sprzedaży upłynie 6 miesięcy). Wynika to z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT – przychód ze sprzedaży samochodu (rzeczy) uzyskany po upływie 6 miesięcy od końca miesiąca, w którym nastąpiło otrzymanie pojazdu w darowiźnie, jest dodatkowo zwolniony z podatku dochodowego.

Przepisy nie zabraniają wykorzystywania w działalności pojazdu przekazanego w darowiźnie osobie trzeciej na podstawie np. umowy użyczenia, jednak należy mieć na uwadze, że w takiej sytuacji urząd skarbowy może potraktować takie działanie jak „obejście przepisów”, aby korzystać z wyższego limitu kosztów – 75% w przypadku umowy użyczenia, a nie 20% dla pojazdów prywatnych.

Pamiętaj!

Wpisz nasz KRS 0000318482 w Deklaracji Podatkowej PIT.

Wyszukaj:

Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa w https://www.podatki.gov.pl/pit/twoj-e-pit/

Dziękujemy

Stan prawny na dzień: 25 września 2023 r.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 931 z późn. zm.).

Leasing a najem nieruchomości

ednym z najpopularniejszych narzędzi finansowych w Polsce, obok kredytów - jest leasing. Dla większości osób ta forma finansowania kojarzy się z pozyskiwaniem pojazdów w firmie. Niewiele osób bierze pod uwagę leasing w przypadku pozyskiwania nieruchomości. Należy jednak wskazać, że jest to korzystna alternatywa dla najmu mająca wiele zalet. W dzisiejszym poradniku wskażemy podstawowe różnice i podobieństwa pomiędzy leasingiem a najmem nieruchomości.

Zgodnie z art. 7091 Kodeksu Cywilnego (dalej: „k.c.”) przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego.
Leasing nieruchomości może dotyczyć różnego typu budynków – produkcyjnych, handlowych, usługowych, a nawet mieszkalnych. Właściciel takiego obiektu, czyli leasingodawca, zobowiązuje się oddać go w użytkowanie leasingobiorcy. Leasingobiorca natomiast w zamian za możliwość korzystania wnosi określone w umowie opłaty. Wydawać by się mogło, że konstrukcja umowy leasingu przypomina umowę najmu. Różnią się podstawową kwestią - umowa najmu nie przewiduje bowiem przeniesienia prawa własności do lokalu, natomiast umowa leasingowa – jak najbardziej.

Najem nieruchomości jest doskonale znaną instytucją, jednak dla porządku przypomnimy definicję umowy najmu. Zgodnie z art. 659. §1 k.c. „Przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz”.

Pobierz poradnik