Sprzedaż samochodu firmowego zakupionego od osoby fizycznej, a podatek VAT

Od Użytkownika serwisu otrzymaliśmy prośbę o udzielenie porady prawnej w poniższym stanie faktycznym:

Jestem współudziałowcem większościowym w spółce z o.o. W 2018 roku sprzedałem swojej spółce używane auto (rocznik 2007). Spółka zapłaciła PCC i wprowadziła auto do środków trwałych. Od auta nie był odliczany VAT (umowa sprzedaży przez osobę fizyczna). Auto zostało zamortyzowane do końca 2020 roku. Jest eksploatowane przez Spółkę na zasadach 50/50. Nie było zakupu podnoszącego wartość środka trwałego. Chcemy teraz sprzedać to auto jako spółka. Czy trzeba naliczyć VAT od sprzedaży tego auta, które zakupiono od osoby fizycznej?

Chcesz dowiedzieć się więcej na ten temat?

Pokaż materiały

Należy wskazać, że zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług (dalej: „ustawa” lub „ustawa o VAT”) opodatkowaniu VAT podlegają czynności wymienione w art. 5 ust. 1 ustawy o VAT, w tym odpłatne dostawy towarów na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy). W przypadku dostaw (sprzedaży) towarów o działaniu w charakterze podatnika można mówić wtedy, gdy przedmiotem dostawy są towary należące do przedsiębiorstwa podatnika. Towarami należącymi do przedsiębiorstwa podatnika są, co do zasady, towary, które podatnik ten nabył, wytworzył lub wydobył, działając w charakterze podatnika. Przepisy dopuszczają jednak możliwość wcześniejszego wycofania samochodu z działalności gospodarczej i przekazania go do majątku prywatnego. W takim wypadku, przedsiębiorca, któremu nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT od samochodu, nie ma obowiązku odprowadzania tego podatku ani w momencie wycofania samochodu z działalności, ani po jego sprzedaży dokonanej z majątku prywatnego.

Trzeba jednak mieć na uwadze, że w razie, gdy do samochodu, od którego nie przysługiwało odliczenie VAT, zostały zakupione części składowe, od których odliczono podatek od towarów i usług, a ich zakup spowodował trwały wzrost wartości samochodu, to przy przeniesieniu samochodu do majątku prywatnego wystąpi obowiązek opodatkowania podatkiem VAT. Taka potrzeba wystąpi tylko wówczas, gdy dane ulepszenia w momencie wycofania pojazdu z działalności w dalszym ciągu wpływają na podwyższenie jego wartości. Podstawę opodatkowania stanowi wówczas cena nabycia części składowych samochodu ustalona w chwili przeniesienia pojazdu do majątku prywatnego. Częścią składową rzeczy jest wszystko to, co nie może być od niej odłączone bez uszkodzenia lub istotnej zmiany całości albo bez uszkodzenia lub istotnej zmiany przedmiotu odłączoneg

W przedstawionej sytuacji Spółka zamierza sprzedać samochód, który był używany w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a więc wykorzystywała go jako podatnik VAT. W związku z tym, że samochód ten z punktu widzenia ustawy o VAT stanowi składnik przedsiębiorstwa, jeżeli przed sprzedażą samochód ten nie zostanie przekazany na cele osobiste tej osoby, to sprzedając samochód osoba fizyczna będzie działać w charakterze podatnika VAT.

Jak już zostało wskazane, opodatkowaniu VAT podlegają m.in. odpłatne dostawy towarów na terytorium kraju, o ile dokonywane są przez podatnika działającego w takim charakterze (art. 2 ust. 1 lit. c dyrektywy VAT), tj. następują w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu VAT. Przy czym do dokonywania dostaw towarów w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu VAT dochodzi m.in. w związku ze sprzedażą składników majątku przedsiębiorstw podatników VAT. Taki charakter ma wskazany w pytaniu samochód, a w konsekwencji jego dostawa (sprzedaż) będzie podlegała opodatkowaniu VAT według stawki 23 proc. (mimo nabycia go bez VAT).

Podsumowując, sprzedaż samochodu, o którym mowa w pytaniu:

będzie podlegała opodatkowaniu VAT – jeżeli przed sprzedażą samochód nie zostanie przekazany na cele osobiste osoby fizycznej,
nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT – jeżeli przed sprzedażą samochód zostanie przekazany na cele osobiste tej osoby. Tego rodzaju przekazanie będzie podlegało opodatkowaniu VAT, jeżeli w skład samochodu wchodzą części składowe, przy których nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia VAT (art. 7 ust. 2 ustawy o VAT).

Niezależnie od powyższego, rekomendujemy użytkownikowi wystąpienie z wnioskiem do Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej. Opłata od takiego wniosku wynosi 40 zł. Jest to oficjalna interpretacja organu skarbowego przedstawionego przez wnioskodawcę problemu prawa podatkowego. Przedstawia odpowiedź organu na pytanie dotyczące skutków prawno-podatkowych sytuacji opisanej we wniosku. Podatnik zadaje pytanie oraz przedstawia swoje stanowisko w zakresie rozumienia i stosowania przepisów prawa podatkowego w jego sytuacji, a organ podatkowy w terminie do 3 miesięcy stwierdza, czy stanowisko zaprezentowane we wniosku jest prawidłowe, czy też nie.

Wystąpienie z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji i uzyskanie jej w interesującej go sprawie umożliwia wnioskodawcy właściwe zastosowanie przepisów prawa podatkowego, zgodne z interpretacją stosowaną przez organy podatkowe. Dodatkowo najważniejszą cechą interpretacji podatkowych jest ich funkcja gwarancyjna. Wnioskodawca stosujący wydaną dla niego interpretacje, nie jest narażony na odpowiedzialność ciążącą na nim z tytułu stosowania prawa podatkowego, w sposób, który okaże się później niezgodny z orzeczeniem sądu lub późniejszą interpretacją.

Więcej na temat interpretacji podatkowej oraz sposobu jej uzyskania dowiesz się z naszego artykułu – https://mikroporady.pl/porady/interpretacja-podatkowa-jak-ja-uzyskac-i-jak-stosowac.

Wpisz nasz KRS 0000318482 w deklaracji podatkowej PIT.

Stan prawny na dzień: 31 marca 2022 r.

Akty prawne:

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 685 z późn. zm.).

Obciążenia publiczno-prawne, świadczenia podatku, składki – zestawienie

Przedsiębiorco, prezentujemy zestawienie obciążeń publiczno-prawnych zawierające podstawowe i najważniejsze informacje, dotyczące podatków oraz składek na ubezpieczenie społeczne. Z przedstawionego zestawienia dowiesz się, jakie podatki, czy składki na ubezpieczenie społeczne powinieneś opłacić za siebie lub pracowników, kiedy powstaje obowiązek podatkowy oraz jakie formularze należy wypełnić.

Zestawienie powinno służyć zarówno przedsiębiorcom prowadzącym osobiście działalność gospodarczą, jak i menadżerom spółek kapitałowych, czy też osobowych, a także szefom działów inwestycji lub HR, szefom finansowym do planowania oraz realizacji polityki zatrudnienia i zarządzania „kadrami" w sposób efektywny, tzn. racjonalny finansowo i gospodarczo przy uwzględnieniu interesów pracowników.

Pobierz poradnik