Pytanie z dnia 9 grudnia 2016
Przedstawiony problem: Rozliczenie wyjazdu zagranicznego po odbiór towaru przez „pracownika” prowadzącego działalność gospodarczą.
Odpowiedź na problem prawny:
Zatrudniając pracownika prowadzącego działalność gospodarczą tzw. „Zatrudnianie samozatrudnianego” należy pamiętać o relacji z jaką wiąże się taki stosunek prawny. Samozatrudnienie ma miejsce wówczas, gdy: osoba fizyczna podejmuje działalność gospodarczą na własny rachunek i na własne ryzyko i wykonuje sama, osobiście, określone czynności na rzecz innego podmiotu w ramach prowadzonej przez siebie samodzielnie działalności gospodarczej.
Zawierając umowę z osobą prowadzącą działalność gospodarczą pracodawca nie jest zobowiązany ani do odprowadzania składek na ubezpieczenie społeczne takiej osoby, ani zaliczek na podatek dochodowy. Obowiązkiem zleceniodawcy jest wyłącznie zapłata wynagrodzenia.
Strony umowy (przedsiębiorca zlecający daną pracę, usługę oraz wykonawca) mogą wybrać dowolną formę umowy, może to być umowa o świadczenie usług (współpracy, współdziałania), do której stosuje się przepisy kodeksu cywilnego o zleceniu (art. 750 k.c.), umowę o dzieło lub dostawy czy kontrakt menadżerski - czyli usług zarządzania projektem lub procesem.
Zatrudniany po wykonaniu pracy jest zobowiązany do wystawienia zatrudniającemu rachunku/faktury powiększonej o odpowiedni podatek VAT.
W rachunku/fakturze zgodnie z § 14 rozporządzenia Ministra Finansów o naliczaniu odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakres informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U.2005.165.1373) rachunek, który potwierdza dokonanie sprzedaży lub wykonanie zleconej usługi zawierać powinien:
- imiona i nazwiska (nazwę albo firmę) oraz adresy sprzedawcy i kupującego bądź wykonawcy i odbiorcy usługi;
- datę wystawienia i numer kolejny rachunku;
- określenie rodzaju i ilości towarów lub wykonanych usług oraz ich ceny jednostkowe;
- ogólną sumę należności wyrażoną liczbowo i słownie.
W koszt wykonania usługi powinny być wliczone koszty poniesione przez usługobiorcę przy wykonaniu usługi, koszty takie jak m.in. np. paliwo, papier, koszty przejazdu, czynsz- wykonawca/usługobiorca może następnie rozliczyć je w poczet kosztów prowadzonej przez siebie działalności.
Zleceniodawca powinien zaksięgować w kosztach prowadzonego przez siebie przedsiębiorstwa rachunek/fakturę wystawioną mu przez Zleceniobiorcę jako koszty zakupu (towarów, surowców, materiałów).
Jeżeli z umowy wynika, że zleceniobiorca będzie osobno pokrywał poniesiony koszt np. przejazdu po przedłożeniu rachunku/faktury VAT to również powinno się opłacić przewóz na imię zleceniobiorcy, czyli uzyskać Fakturę na firmę zlecającego wyjazd/dokonanie odbioru towaru.
Stan prawny na: 15 grudnia 2016 r.
