Użytkownik serwisu zwrócił się do nas z prośbą o udzielenie porady prawnej w następującym stanie faktycznym:
Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą budowa stron www. Nie jestem vatowcem. Mam córkę na studiach, czy córka może mi pomagać i wystawiać za to faktury bez vat np. 1000 zł miesięcznie? Dzięki temu moje koszty by się zwiększyły a córka miała by jakiś przychód który chyba i tak byłby zwolniony do 30 tys
Definicja działalności nierejestrowanej
W przedstawionym stanie faktycznym najlepszym rozwiązaniem byłoby wsparcie działalności Użytkownika poprzez wykonywanie działalności nierejestrowanej. Definicja działalności nierejestrowej została zawarta w art. 5 ust. 1 Prawa przedsiębiorców, zgodnie z którą nie stanowi działalności gospodarczej działalność wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia, o którym mowa w ustawie z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2020 r. poz. 2207), i która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej. Działalność nierejestrowana to sposób na sprawdzenie swojego pomysłu na biznes. Dzięki niej możemy sprzedawać swoje produkty i usługi bez zakładania firmy.
Różnice między działalnością nierejestrowaną a działalnością gospodarczą
Należy podkreślić, że zasady prowadzenia nierejestrowanej są zbliżone do prowadzenia działalności wpisanej do CEIDG. To czym różni te dwie formy to przede wszystkim limit osiąganych przychodów. Działalność nierejestrowa jest, co do zasady, działalnością gospodarczą na gruncie prawa cywilnego, a osoby, które prowadzą taką działalność, mają obowiązek respektować prawa konsumentów, w tym wykonywać obowiązki informacyjne, np. w zakresie udzielania informacji o prawie odstąpienia od umowy zawieranej na odległość. Należy również podkreślić, że formalnie, z tytułu prowadzenia działalności nierejestrowanej nie ma obowiązku odprowadzania składek ZUS, zarówno społecznych jak i zdrowotnych. Jednocześnie powoduje to brak tytułu do ubezpieczenia, jednakże córka Użytkownika będąca na studiach posiada ubezpieczenie z uczelni.
Dozwolony czas prowadzenia działalności nierejestrowanej
Z definicji działalności nierejestrowanej wynika, że zasady jej prowadzenia są tożsame jak działalności gospodarczej. Jedynym limitem, który decyduje o zakwalifikowaniu prowadzonej działalności jako nierejestrowana jest limit przychodów. Zarówno działalność gospodarcza jak i działalność nierejestrowana jest prowadzona w sposób ciągły. Z żadnego przepisu nie wynika ograniczenie czasowe. Wobec powyższego tak długo dopóki limit 75 % minimalnego wynagrodzenia miesięcznego przychodu nie zostanie przekroczony, można prowadzić działalność nierejestrowaną.
Katalog zawodów wyłączonych z możliwości prowadzenia działalności nierejestrowanej
Wskazany przepis nie stanowi tego jednoznacznie, niemniej występuje ograniczenie katalogu aktywności realizowanych w ramach działalności nieewidencjonowanej. Wynika ono z art. 44 ust. 2 Prawa przedsiębiorców zgodnie z którym, jeżeli z odrębnych przepisów wynika, że wykonywanie działalności gospodarczej wymaga uzyskania koncesji, zezwolenia albo wpisu do rejestru działalności regulowanej, do działalności tej przepisu art. 5 ust. 1 nie stosuje się. Tym samym za działalność nieewidencjonowaną nie będzie mogła być uznana działalność wymagająca uzyskania koncesji, zezwolenia albo wpisu do rejestru działalności regulowanej. Wszelka ekonomiczna aktywność, która zgodnie z przepisami prawa wymaga uzyskania koncesji, zezwolenia lub wpisu do rejestru działalności regulowanej, niezależnie od chociażby wysokości przychodu uzyskiwanego przez osobę fizyczną w związku z jej prowadzeniem, będzie uznawana za działalność gospodarczą.
Limit przychodu na działalności nierejestrowanej
Jeżeli miesięczne przychody z działalności nierejestrowanej nie przekroczą 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę i w ostatnich 60 miesiącach nie wykonywaliśmy działalności gospodarczej zgodnie z ustawą prawo przedsiębiorców nie ma obowiązku rejestracji działalności Od 1 stycznia 2025 roku kwota najniższego wynagrodzenia za pracę wynosi 4666 zł brutto miesięcznie. Limit przychodów z niezarejestrowanej wynosi równowartość 75% minimalnego wynagrodzenia, czyli 3499,50 zł brutto.
Rozliczenie podatku na działalności nierejestrowanej
Z faktu prowadzenia działalności nierejestrowanej nie są pobierane okresowe zaliczki na podatek dochodowy. Opodatkowanie przychodów będzie podlegać zatem na zasadach ogólnych, a więc w składanym corocznie zeznaniu podatkowym. W formularzu PIT-36 znajduje się rubryka „działalność nierejestrowana”, w której można wykazać przychód, koszty uzyskania przychodu, dochód oraz stratę.
Faktura bez VAT jako koszt podatkowy
W ustawach o podatku dochodowym w odniesieniu do podatku VAT została zapisana podstawowa zasada, zgodnie z którą podatek od towarów i usług jest wyłączony z kategorii kosztów podatkowych. Od tej generalnej reguły ustawodawca przewidział jednak kilka wyjątków. Dzięki temu w ustawowo określonych okolicznościach przedsiębiorcy mają prawo ujmowania w firmowych kosztach podatkowych podatku VAT naliczonego oraz należnego.
VAT należny
Sytuacje, w których wyłączenie z kosztów firmowych podatku VAT należnego nie znajduje zastosowania, zostały wymienione w art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. b) ustawy o pdof i art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. b) ustawy o pdop. Z uregulowań tych wynika, że VAT należny podlega ujęciu w kosztach podatkowych, o ile dotyczy:
- importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o VAT; kosztem podatkowym nie jest jednak podatek należny w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów o VAT,
- przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami,
- nieodpłatnie przekazanych towarów, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami, w przypadku gdy wyłącznym warunkiem ich przekazania jest uprzednie nabycie przez otrzymującego towarów lub usług od przekazującego w określonej ilości lub wartości.
W naszej ocenie nie ma przeszkód, aby córka Użytkownika wykonywała działalność nierejestrowaną w zakresie budowania stron internetowych. Fakt, że córka studiuje
Jeżeli chcesz dowiedzieć się więcej na temat założenia działalności nierejestrowanej oraz zasad jej prowadzenia, koniecznie zaglądnij do naszego serwisu w którym został udostępniony obszerny materiał na ten temat: Nierejestrowana działalność gospodarcza: kiedy można ją prowadzić? - Bank wiedzy - Jestem Szefem
Pamiętaj!
Wpisz nasz KRS 0000318482 w Deklaracji Podatkowej PIT.
Wyszukaj:
Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława
Federa w https://www.podatki.gov.pl/pit/twoj-e-pit/
Dziękujemy
Stan prawny: 31 grudnia 2024r.
Podstawa prawna:
1) Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 221 z późn. zm.).
