Podział kosztów remontu lokalu zajmowanego przez współwłaścicieli prowadzących działalność gospodarczą w świetle prawa do odliczenia podatku VAT

Użytkownik naszego portalu prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i wraz z innym przedsiębiorcą jest współwłaścicielem lokalu. Nieruchomość ta wymaga remontu, a każdy ze współwłaścicieli (2 x 50%) chciałby zaksięgować część kosztów tego przedsięwzięcia. Sprzedawcy materiałów budowlanych odmawiają wystawienia faktur na dwóch nabywców. Użytkownik zastanawia się w jaki sposób rozwiązać tę kłopotliwą sytuację.

Poniżej odpowiedź:

Opisana przez Użytkownika sytuacja rzeczywiście nie jest komfortowa, co jednak nie oznacza, że nie można jej racjonalnie rozwiązać. Pozwalają na to obowiązujące przepisy prawa podatkowego oraz praktyka organów podatkowych.

Zacznijmy od teorii. Zgodnie z art. 2 pkt 31 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej jako: „Ustawa o VAT”) przez fakturę należy rozumieć „dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie”. Stosownie do treści art. 86 ust. 1 tej samej ustawy przedsiębiorca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w takim zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Jak wiadomo wszystkim wykonującym działalność gospodarczą, transakcje te powinny zostać udokumentowane, czemu służą m.in. faktury. Przyjrzyjmy się teraz jakie wymogi formalne powinna spełniać faktura. Ich obszerny katalog znajduje się w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT.

Powoływanie wszystkich w treści niniejszego dokumentu nie ma sensu, ponieważ do analizowanego przypadku wystarczające będzie zacytowanie pkt 3 i 4:

„imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy
numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku” – czyli NIP (przyp. red.).

Przepisy prawa podatkowego nie zabraniają expressis verbis wystawiania faktury na dwóch nabywców posiadających NIP. Potwierdza to także, jak już wcześniej zauważono, praktyka organów podatkowych. Problem w zaprezentowanym stanie faktycznym dotyczy prawa tzw. „wrzucenia w koszty” kosztów przeprowadzanego remontu. W tej sytuacji odliczenia mogą dokonać obaj nabywcy w takim stosunku w jakim ponieśli oni koszty – np. po 50%, 30%:70% itd. Najłatwiej, również w kontekście współwłasności lokalu, będzie gdy partycypacja w przedsięwzięciu zostanie określona w równej części. Radzimy, aby dochować staranności w udokumentowaniu udziału w opłatach za towary i usługi dotyczące przeprowadzanego remontu, tak aby uniknąć zakwestionowania tej wielkości przez urząd skarbowy. Wskazane jest zawarcie umowy cywilnoprawnej, w której obaj przedsiębiorcy uregulują kwestię remontu, ponoszenia jego kosztów, a także sposób przechowywania oryginałów faktur.

Zaprezentowane stanowisko zostało wypracowane w oparciu o interpretacje indywidualne Dyrektorów Izb Skarbowych:

1. Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 26 sierpnia 2010 r. ILPP2/443-801/10-4/JKa:

Jeżeli stroną umowy jest dwóch nabywców, z treści powyższych przepisów nie wynika zakaz wystawiania faktury na więcej niż jeden podmiot, dokumentującej jednocześnie sprzedaż na ich rzecz. Na fakturze tej należy umieścić dane wszystkich kupujących. Wpisanie jednego nabywcy nie tylko nie dałoby się uzasadnić treścią przytoczonych wyżej przepisów, ale też stanowiłoby poświadczenie nieprawdy. To, że ustawodawca określając zasady wystawiania faktur VAT, wymienia strony transakcji jako sprzedawcę i nabywcę, należy pojmować szeroko. Natomiast dane zawarte na fakturze mają na celu identyfikację stron transakcji gospodarczej w sposób nie budzący wątpliwości kim jest sprzedawca i nabywca. Jeżeli więc podatnik sprzedaje jeden towar kilku nabywcom jednocześnie, to prawidłowo wystawiona faktura VAT powinna zawierać m.in. dokładne dane identyfikacyjne wszystkich kupujących. Reasumując, z treści powyższych przepisów nie wynika zakaz wystawienia faktury na więcej niż jednego podatnika. Zatem nabywcą towaru czy usługi może być więcej niż jeden podmiot, a dane zwarte w fakturze VAT muszą umożliwiać jednoznaczną identyfikację stron transakcji gospodarczej, zarówno po stronie nabywcy, jak i sprzedawcy

2. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 31 sierpnia 2020 r. 587615/I

Faktura ma odzwierciedlać prawdziwe zdarzenie gospodarcze, zatem nie można uznać za prawidłową takiej faktury, która wskazuje co prawda zaistniałe zdarzenie gospodarcze, ale jednocześnie błędnie wskazuje podmioty pomiędzy, którymi to zdarzenie wystąpiło oraz zawiera nieprawidłową stawkę podatku.

3. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 4 stycznia 2018 r. 0115-KDIT1-1.4012.794.2017.1.KM

… może być wystawiona jedna faktura dla kilku podmiotów, przy czym każdy z nabywców jest uprawniony do otrzymania egzemplarza faktury. Jednocześnie, w przypadku nabycia tej samej rzeczy, czy też usługi przez kilku nabywców, na fakturze muszą być wpisanie imiona, nazwiska lub nazwy każdego nabywcy oraz ich adresy, a ponadto numer NIP-u każdego nabywcy. (…) Zainteresowanym, jako współwłaścicielom realizowanej inwestycji w proporcji 50:50, będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej nabycie udziałów w towarach bądź w usługach, bowiem każdy z nich będzie jednym z nabywców wskazanych na fakturze dokumentującej zakup przedmiotowych udziałów. Odliczenie podatku naliczonego będzie jednak przysługiwało tylko do wysokości posiadanych udziałów w zakupionych towarach lub usługach (zgodnie z zawartą umową wspólnego używania przedmiotu proporcji), o ile towary te będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych…

Nie ulega zatem wątpliwości jaki pogląd na analogiczne sytuacje mają organy podatkowe. W interpretacji indywidualnej powołanej jako pierwsza rysuje się drugi pomysł na rozwiązanie sytuacji, w której znalazł się Użytkownik. Mianowicie – nabycie indywidualnie przez każdego ze współwłaścicieli lokalu określonej części towarów i usług w celu dokonania remontu:

biorąc pod uwagę wskazane regulacje stwierdzić należy, iż Zainteresowany mógł wystawić faktury dokumentujące sprzedaż po 50% wartości nieruchomości, środków trwałych oraz niskocennych składników na każdego z nabywców oddzielnie.

My ze swej strony zachęcamy do skorzystania z rozwiązania pierwszego – wpisanie na fakturze po stronie nabywcy dwóch podmiotów.

Analizowany przypadek może zostać poddany interpretacji indywidualnej, na którą Użytkownik może skutecznie powoływać się przed organami podatkowymi. Sposób jej uzyskania został omówiony w serwisie Mikroporady.pl: Występowanie o interpretację podatkową

Podobna sprawa była również analizowana na naszym portalu: Jedna faktura dwóch nabywców – jak właściwie rozliczyć VAT

Stan prawny na dzień: 20.10.2021 r.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.);
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.).

Źródła:

Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 26 sierpnia 2010 r. ILPP2/443-801/10-4/JKa:
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 31 sierpnia 2020 r. 587615/I
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 4 stycznia 2018 r. 0115-KDIT1-1.4012.794.2017.1.KM

Wpisz nasz KRS 0000318482 w deklaracji podatkowej PIT.

Obciążenia publiczno-prawne, świadczenia podatku, składki – zestawienie

Przedsiębiorco, prezentujemy zestawienie obciążeń publiczno-prawnych zawierające podstawowe i najważniejsze informacje, dotyczące podatków oraz składek na ubezpieczenie społeczne. Z przedstawionego zestawienia dowiesz się, jakie podatki, czy składki na ubezpieczenie społeczne powinieneś opłacić za siebie lub pracowników, kiedy powstaje obowiązek podatkowy oraz jakie formularze należy wypełnić.

Zestawienie powinno służyć zarówno przedsiębiorcom prowadzącym osobiście działalność gospodarczą, jak i menadżerom spółek kapitałowych, czy też osobowych, a także szefom działów inwestycji lub HR, szefom finansowym do planowania oraz realizacji polityki zatrudnienia i zarządzania „kadrami" w sposób efektywny, tzn. racjonalny finansowo i gospodarczo przy uwzględnieniu interesów pracowników.

Pobierz poradnik