Faktura VAT marża a paragon

Użytkownik serwisu zwrócił się do nas z zapytaniem, czy wystawiając klientowi, który jest osobą fizyczna fakturę VAT marża powinien także wystawić dodatkowo paragon? 

Zgodnie z art. art. 111 ust. 1 Ustawy o podatku od towarów i usług 

Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

W literaturze podkreśla się, że wymóg stosowania przez określone grupy podatników kas rejestrujących został wprowadzony przede wszystkim ze względu na potrzebę zapewnienia kontroli rzetelności deklarowanych przez pewne grupy podatników podstaw opodatkowania. Obowiązek ewidencjonowania w kasie dotyczy bowiem tych transakcji, w przypadku których nie ma bezwzględnego obowiązku wystawiania faktur je dokumentujących (faktury są wystawiane wyłącznie na żądanie nabywców – osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej). W tym przypadku – przy braku innych form dokumentowania transakcji (utrwalania tego, że miały one miejsce) – istniałoby realne niebezpieczeństwo zaniżania obrotów (podstawy opodatkowania). Ewentualne wykrycie tego faktu byłoby znacznie utrudnione w przypadku, gdyby sprzedaż bezfakturowa nie została udokumentowana w żaden inny sposób. Obowiązek ewidencjonowania sprzedaży w kasie rejestrującej ma dyscyplinować podatników i przeciwdziałać przypadkom zaniżania obrotów.

Ewidencja prowadzona w kasie rejestrującej jest niezależna od ewidencji, której prowadzenia wymagają inne przepisy. Ewidencja prowadzona na podstawie cytowanego artykułu dotyczy bowiem części sprzedaży podatnika. Jest to przede wszystkim sprzedaż niedokumentowana fakturami. Jednak w sytuacji, kiedy dana sprzedaż zostanie udokumentowana fakturą wystawianą na żądanie nabywcy, podatnik ma co do zasady obowiązek zaewidencjonowania jej w kasie rejestrującej niezależnie od faktu wystawienia faktury (wyjąwszy przypadki, gdy zgodnie z przepisami wykonawczymi udokumentowane fakturami czynności są zwolnione z obowiązku ewidencjonowania w kasie).

Do kopii faktury należy „podpiąć” oryginał paragonu fiskalnego. Nabywca uzyskuje więc tylko fakturę, zaś paragon (fiskalny) pozostaje u sprzedawcy. Trzeba tu także zaznaczyć, że od 1 stycznia 2020 r. znacznie ograniczono możliwość wystawienia na rzecz podatnika faktury, która dokumentowałaby sprzedaż wcześniej zaewidencjonowaną w kasie rejestrującej.

Jednym z nowych sposobów opodatkowania jest opodatkowanie w szczególnej procedurze marży. W przypadku sprzedaży (dostawy) towarów używanych, gdzie towarów lub usług mogą być osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej pojawia się konieczność ewidencji sprzedaży w kasie. Jak wynika z przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących, do sprzedaży opodatkowanej marżą podatnicy przyporządkowują literę „F” lub „G” (która jest związana ze stawką 0%, tzw. zerem technicznym). Wówczas to kwota wynagrodzenia (kwoty należnej za towary czy też usługi) jest ewidencjonowana z tym zerem technicznym, natomiast marża – pod literą „A” (w stawce podstawowej).

W dniu 22 grudnia 2021 r. weszło w życie Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Rozporządzenie określa zwolnienia na czas określony niektórych grup podatników i niektórych czynności z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Rozporządzenie w sposób szczegółowy wymienia grupy podatników, które nie mają obowiązku stosowania kasy fiskalnej. Jednakże Rozporządzenie przewiduje pewne wyłączenia i tak zgodnie z §4 pkt 1: 

Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku:

1) dostawy:

a) gazu płynnego,

b) części do silników (CN 8409 91 00 i 8409 99 00),

c) silników do napędu pojazdów i motocykli, silników spalinowych tłokowych z zapłonem iskrowym i samoczynnym do różnego rodzaju jednostek, w tym motocykli (CN 8407 i 8408),

d) nadwozi do pojazdów silnikowych (CN 8707),

e) przyczep i naczep (CN 8716 10, 8716 31 00, ex 8716 39, 8716 40 00); kontenerów (CN 8609 00),

f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (CN 8716 90),

g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (CN 8708 i 9401 90 80), z wyłączeniem motocykli, to jest do: ciągników; pojazdów silnikowych do przewozu dziesięciu lub więcej osób z kierowcą; samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych zasadniczo do przewozu osób, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi; pojazdów silnikowych do transportu towarów; pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, innych niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów, w szczególności: pojazdów pogotowia technicznego, dźwigów samochodowych, pojazdów strażackich, betoniarek samochodowych, zamiatarek, polewaczek, przewoźnych warsztatów, ruchomych stacji radiologicznych,

h) komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych oraz silników elektrycznych, prądnic i transformatorów (PKWiU ex 26 i ex 27.11),

i) sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1),

j) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej "ustawą",

k) zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,

l) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol CN,

m) wyrobów tytoniowych (CN 2401, 2402, 2403), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,

n) napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (bez względu na kod CN), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,

o) perfum i wód toaletowych (CN 3303 00 10, 3303 00 90), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów;

Jeżeli działalność prowadzona przez Użytkownika znajduje się w grupie objętej wyłączeniem, o którym mowa w § 2 i § 3 Rozporządzenia,oprócz faktury VAT marża powinien także wystawiać paragon.

Sprzedaż w systemie VAT-marża polega na opodatkowaniu jedynie marży podatnika, a nie jego całego obrotu. Aby taką transakcję zewidencjonować na kasie fiskalnej, należy zaprogramować na kasie tzw. zero techniczne (0% VAT).  Aby prawidłowo zaewidencjonować sprzedaż w systemie VAT-marża na kasie fiskalnej należy całość kwoty sprzedać na stawce 0% VAT (zero techniczne). Niezbędne jest również prowadzenie osobnej ewidencji uwzględniających kwoty nabycia, marży oraz samego należnego podatku VAT.

Wpisz nasz KRS 0000318482 w deklaracji podatkowej PIT.

Stan prawny na dzień: 18 sierpnia 2022 r.

Podstawa prawna:

1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 931 z późn. zm., dalej „Ustawa”)
2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. poz. 2442 z późn. zm., dalej „Rozporządzenie”)
3. Rozporządzenie Ministra Finansów z 29.04.2019 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz.U. z 2021 r. poz. 1625),