Pytanie z dnia 17 stycznia 2018
Przedstawiony problem: czy prowadząc działalność gospodarczą trzeba opłacać podatek od towarów i usług (VAT)? Do kiedy i gdzie należy go opłacić? Wystawianie faktury bez VAT. Wysyłka pocztą dokumentów itp. do klientów.
Odpowiedź na problem prawny:
Podatek od towarów i usług (podatek VAT) muszą opłacać przedsiębiorcy, których działalność polega na:
- odpłatnej dostawie towarów i odpłatnym świadczeniu usług na terytorium kraju,
- eksporcie towarów,
- imporcie towarów na terytorium kraju,
- wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju,
- wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów.
Zgodnie z ustawą VAT podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu środków trwałych i innych aktywów rzeczowych, w tym towarów oraz środków finansowych lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Podstawową stawką VAT jest 23%, ale wyróżniamy też inne:
- 8% - stawka obniżona, np. roboty budowlano-montażowe, remonty i roboty konserwacyjne związane z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą, obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, niektóre usługi gastronomiczne,
- 5% - stawka obniżona, np. produkty rolne, inwentarz żywy, książki i czasopisma specjalistyczne,
- 0% - stawka dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz eksportu towarów.
Podatek VAT rozlicza się do 25 dnia każdego miesiąca i składa formularz VAT-7, a w przypadku podatników rozliczających podatek VAT kwartalnie, rozlicza się go do 25 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale. Do 25 dnia każdego miesiąca wszyscy czynni podatnicy VAT mają obowiązek wysyłki Jednolitego Pliku Kontrolnego (jest to obowiązkowe dla wszystkich czynnych podatników VAT od 1 stycznia 2018 r.), jest to zbiór danych, tworzony z systemów informatycznych podmiotu gospodarczego poprzez bezpośredni eksport danych, zawierającym informacje o operacjach gospodarczych za dany okres, posiadającym ustandaryzowany układ i format umożliwiający jego łatwe przetwarzanie..
Podatek VAT uiszcza się do odpowiedniego Urzędu Skarbowego, którego właściwość ustala się według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika (art. 17 § 1 ordynacji podatkowej).
Ponadto, należy pamiętać, że prowadząc działalność gospodarczą poza podatkiem VAT, należy też odprowadzić podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT). Prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą można wybrać jedną z następujących form opodatkowania:
- opodatkowanie na zasadach ogólnych według skali podatkowej,
- ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
- karta podatkowa,
- podatek liniowy.
Zachęcamy do skorzystania z instrukcji dotyczącej wyboru formy opodatkowania, która znajduje się na stronie serwisu mikroporady.pl.
Przedsiębiorca korzystający ze zwolnienia podmiotowego z VAT (do limitu obrotów 200 000 zł) ma możliwość wystawiania faktur bez VAT. Zwolnienie takie może też być ze względu na rodzaj prowadzonej działalności, które są szczegółowo wymienione w art. 43 ustawy VAT.
Wysyłkę dokumentów itp. pocztą lub kurierem, w ramach prowadzonej działalności (czyli np. do klientów), można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tj. kosztów poniesionych w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.
Trzeba pamiętać, iż każdy wydatek zaliczony do kosztów prowadzenia działalności gospodarczej musi mieć z nią związek, aby można go było zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów celem ujęcia jako kosztu podatkowego.
Podstawa prawna:
- Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tj. Dz. U. 2017, poz. 1221)
- Ustawa z dnia 29 sierpnia 1977 r. Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. 2017, poz. 201)
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. 2016, poz. 2032)
