Użytkownik zwrócił się do nas z prośbą o udzielenie odpowiedzi w następującym stanie faktycznym:
Dzień dobry. Pracuję okresowo w Niemczech (nie przekraczam 183 dni) firma zarejestrowana w Polsce. Pracuje tylko dla niemieckich firm GmbH. Zlecenia budowlane, prace elektryczne. Wystawiam rachunki brutto i odprowadzam podatek w Polsce 5.5%. Nie wystawiam żadnych faktur VAT, nie kupuje i nie sprzedaje żadnych towarów. W Polsce wystawiam drobne rachunki nie więcej niż 35-40 tyś w roku. Po 5 latach US wysłał mi właśnie wezwanie do wyjaśnień, dlaczego nie jestem ryczałtowcem na VAT, dlaczego nie wystawiam dokumentów VAT-R. Przekraczam w roku 200 tyś przychodu. Zaczynając prace zlecone otrzymałem informacje od księgowej w Niemczech, że mam wystawiać zwykłe rachunki, limity to 2 mln euro. Mam aktualny freistellungbescheinigung. Czy w takiej sytuacji jestem zobligowany do wystawiania polskich faktur VAT niemieckim firmom. VAT w Polsce to 23%, w Niemczech 19%. Nie bardzo to rozumiem. Jak to wygląda, i co tu chodzi i jak to rozwiązać. Pozdrawiam i pozostaje do dyspozycji w razie pytań
Miejsce opodatkowania usług budowlanych
Zgodnie z art. 28e ustawy o podatku od towarów i usług (VAT), miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług budowlanych, jest miejsce położenia nieruchomości. Oznacza to, że usługi budowlane wykonywane w Niemczech podlegają opodatkowaniu VAT w Niemczech, a nie w Polsce.
Mechanizm odwrotnego obciążenia
W przypadku świadczenia usług budowlanych na rzecz niemieckich przedsiębiorców (np. GmbH), stosuje się mechanizm odwrotnego obciążenia. Dzięki temu nie jesteś zobowiązany do naliczania niemieckiego VAT na fakturze, a obowiązek jego rozliczenia przechodzi na niemieckiego kontrahenta.
Obowiązek rejestracji do VAT w Polsce (VAT-R)
Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, przedsiębiorca, którego wartość sprzedaży (bez VAT) przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 200 000 zł, jest zobowiązany do rejestracji jako czynny podatnik VAT. Natomiast zgodnie z art. 113 ust. 2 ustawy o VAT do wartości sprzedaży, nie wlicza się:
- wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
- sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
- odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
- transakcji związanych z nieruchomościami,
- usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
- usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
W związku z powyższym, z uwagi na fakt, że usługi remontowo-budowlane związane są ze świadczeniem usług na nieruchomościach, to zgodnie z art. 28 ustawy o VAT należy je opodatkować w państwie położenia nieruchomości – w tym przypadku w Niemczech. Natomiast mając na uwadze brzmienie art. 113 ust. 2 ustawy o VAT, mimo iż przedsiębiorca świadczy usługi na rzecz podmiotu zagranicznego związane z nieruchomościami ma on obowiązek zarejestrować się w Polsce jako czynny podatnik VAT po przekroczeniu limitu 200 000 zł. Nadto, przedsiębiorca powinien zarejestrować się do VAT-UE, jeśli chce świadczyć usługi zagraniczne. Wszyscy przedsiębiorca planujący nawiązywanie relacji handlowych z podmiotami z innych krajów Unii Europejskiej mają obowiązek zarejestrować się jako podatnik VAT-UE. Dotyczy to również firm, które korzystają ze zwolnienia z VAT, jeżeli zamierzają realizować transakcje wewnątrzwspólnotowe. Rejestracja odbywa się poprzez złożenie odpowiedniego zgłoszenia do urzędu skarbowego – w tym celu należy wypełnić formularz VAT-R.
Podsumowanie
Polski przedsiębiorca świadczący usługi budowlane wyłącznie w Niemczech, po przekroczeniu 200 000 zł przychodu, musi zarejestrować się jako czynny podatnik VAT w Polsce i VAT-UE, mimo że same usługi podlegają opodatkowaniu VAT w Niemczech. Wynika to z polskich przepisów dotyczących miejsca świadczenia usług oraz obowiązku rejestracyjnego po przekroczeniu określonego progu przychodów.
Wniosek o wydanie interpretacji podatkowej
Jednocześnie wskazujemy, że zgodnie z regulaminem E-punktu konsultacyjnego, udzielane porady dotyczą informacji o aktualnym stanie prawnym, obejmują̨ prawo pracy, prawo w Internecie, prawo działalności gospodarczej oraz start – upy. Porady udzielane w ramach e-punktu konsultacyjnego nie obejmują swym zakresem przepisów prawa podatkowego. Rekomendujemy w tym zakresie ewentualne konsultacje z doradcą podatkowym.
Na koniec wskazujemy, że w razie wątpliwości dotyczących rekomendujemy wystąpić z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej. Wystąpienie przez Przedsiębiorcę z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji i uzyskanie jej w interesującej go sprawie umożliwia przedsiębiorcy właściwe zastosowanie przepisów prawa podatkowego, zgodne z interpretacją stosowaną przez organy podatkowe. Dodatkowo najważniejszą cechą interpretacji podatkowych jest ich funkcja gwarancyjna. Przedsiębiorca stosujący wydaną dla niego interpretacje, nie jest narażony na odpowiedzialność ciążącą na nim z tytułu stosowania prawa podatkowego, w sposób, który okaże się później niezgodny z orzeczeniem sądu lub późniejszą interpretacją.
Opłata wynosi 40 zł od każdego stanu faktycznego bądź zdarzenia przyszłego, a w przypadku kilku wnioskodawców jest mnożona przez ich ilość). Opłatę należy wnieść w terminie 7 dni od złożenia wniosku na nr właściwy Organu. Organ wydaje interpretacje podatkową w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia wniosku. Jeśli w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia wniosku nie otrzymamy interpretacji sporządzonej przez Organ, to można przyjąć, że stanowisko przedstawione we wniosku jest prawidłowe (tzw. interpretacja milcząca).
Wpisz nasz KRS 0000318482 w Deklaracji Podatkowej PIT.
Wyszukaj: Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa w https://www.podatki.gov.pl/pit/twoj-e-pit/
Dziękujemy
Stan prawny: 5 czerwca 2025 r.
Podstawa prawna:
1) Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2024 r. poz. 361 z późn. zm.).
