VAT EU i zakup wliczany w koszty

Użytkownik zwrócił się do nas z prośbą o udzielenie odpowiedzi na rozbudowane pytanie dotyczące rejestracji do VAT EU. Wskazał, że prowadzi działalność  z kodem 58.21.Z, tj. działalność wydawnicza w zakresie gier komputerowych. Użytkownik tworzy gry komputerowe (programowanie, pisanie historii, marketing). Zamierza kupować pluginy/subskrypcje z różnych stron, które często nie są polskie. Prosi o wskazanie, czy rejestrowanie się do VAT UE jest opłacalne w jego przypadku, biorąc pod uwagę fakt, że nie jest VAT-owcem.

 

Słowem wstępu należy zaznaczyć, że Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości dr. Bogusława Federa świadczy bezpłatną pomoc na rzecz mikro i małych przedsiębiorców. Takie działania wynikają z celów statutowych Fundacji, która nie pobiera opłat a swoje działania. Jednakże należy wskazać, że w ramach udzielanych bezpłatnych porad prawnych Fundacja nie realizuje indywidualnych zleceń. Zgodnie z Regulaminem E-Punktu Konsultacyjnego udostępnionego w serwisie mikroporady.pl porady prawne obejmują jedynie odpowiedzi na zadane przez użytkowników pytania i dotyczą informacji o aktualnym stanie prawnym oraz zmian w przepisach obowiązujących w Polsce, jednak nie obejmują swym zakresem indywidualnych porad oraz z zakresu prawa obowiązującego za granicą. W związku z powyższym, poniżej zostaną opisane ogólne zasady związane z rejestracją do VAT UE.

Należy podkreślić, że transakcje unijne są coraz częstszym zjawiskiem w obrocie gospodarczym. Jednak, jak się okazuje, przedsiębiorcy mają pewne problemy związane z rozliczeniem poszczególnych zdarzeń gospodarczych, szczególnie z podatkiem od takich transakcji.

Przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT jest zobowiązany do dokonania rejestracji na formularzu VAT R jeszcze przed dokonaniem pierwszej transakcji:

• wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) - przy czym obowiązek ten dotyczy nabycia towarów od drugiej firmy; rejestracja do VAT UE nie dotyczy zakupu od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, które mają miejsce zamieszkania na terenie UE,
• wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) - czyli sprzedaży towarów na rzecz kontrahenta (firmy) z innego kraju UE,
• wewnątrzwspólnotowego nabycia usług (import usług z art. 28b), dla których miejscem świadczenia jest siedziba nabywcy; w tej sytuacji obowiązek naliczenia podatku spoczywa wyjątkowo na nabywcy,
• wewnątrzwspólnotowego świadczenia usług - świadczenie usług na rzecz kontrahentów z UE, w odniesieniu do których miejscem świadczenia jest kraj prowadzenia działalności lub zamieszkania nabywcy (inny niż Polska).

Należy przy tym zaznaczyć, że podatnicy, którzy chcą dokonywać przemieszczenia towarów w procedurze typu call-off stock są obowiązani również posiadać ważny numer VAT-UE.

Przypomnijmy, że w przedmiotowym stanie faktycznym Użytkownik nie jest VAT-owcem. Jednak przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia z podatku VAT (zarówno przedmiotowego jak i podmiotowego), którzy uczestniczą w transakcjach unijnych, również muszą zarejestrować się do VAT UE, w odniesieniu do:

• WNT - gdy wartość nabytych towarów w danym roku podatkowym przekroczyła 50 000 zł; innymi słowy, przedsiębiorcy nie będą mieli obowiązku rejestracji, jeżeli nie przekroczyli powyższego limitu (art. 97 ust. 2 ustawy o VAT),
• importu usług z art. 28b (dla których miejscem świadczenia jest kraj nabywcy) - pomimo korzystania ze zwolnienia z VAT podatnicy są zobowiązani do rejestracji do VAT UE, gdyż jako nabywcy mają obowiązek rozliczenia podatku VAT.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o VAT przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.

Natomiast przez import usług w myśl art. 2 ust. 1 pkt 9 należy rozumieć świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4. Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy i VAT:

1. Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne:
4) nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4, usługobiorcą jest:

• w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b - podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4,
• w przypadku transferu bonów jednego przeznaczenia, w przypadku których miejscem świadczenia usług, których te bony dotyczą, jest terytorium kraju - podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15,
• w pozostałych przypadkach - podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4.

Dokonując transakcji wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz świadczenia usług lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów należy również pamiętać, że powinno się ją wykazać w odpowiedniej deklaracji rozliczeniowej dla celów podatku VAT. Podmiot zwolniony z VAT dokonujący WNT (a więc o ile wartość transakcji przekroczy 50 000 złotych) musi złożyć w urzędzie skarbowym deklarację VAT-8. Co ważne, nievatowcy dokonując transakcji WNT, mają obowiązek wykazać ją również w informacji podsumowującej VAT UE.

Natomiast nabywając usługi od unijnego kontrahenta, przedsiębiorca zwolniony z VAT, który zarejestrował się do podatku VAT-UE wyłącznie na potrzeby nabywania usług, do których stosuje się art.28b (o ile nabywane usługi stanowią u niego import usług) musi wykazać podatek VAT w deklaracji VAT-9M, z której to właśnie będzie wynikać należność do zapłaty do urzędu skarbowego.

Podsumowując należy wskazać, że rejestracja do VAT UE w pewnych przypadkach może okazać się obowiązkowa. Wówczas, nie należy tego rozpatrywać w takim sensie, czy rejestracja do VAT UE jest opłacalna czy nie. Taki obowiązek może wynikać z przepisów prawa.  Użytkownik musi zarejestrować się do VAT UE, w odniesieniu do WNT - gdy wartość nabytych towarów w danym roku podatkowym przekroczyła 50 000 zł czyli  jeżeli Użytkownik nie przekroczy tego limitu, nie ma  obowiązku rejestracji. Obowiązek taki istnieje również w przypadku importu usług z art. 28b (dla których miejscem świadczenia jest kraj nabywcy).

Pamiętaj!

Wpisz nasz KRS 0000318482 w Deklaracji Podatkowej PIT.

Wyszukaj:

Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa w https://www.podatki.gov.pl/pit/twoj-e-pit/

Dziękujemy

Stan prawny na dzień: 30 listopada 2023 r.

Podstawa prawna:

Podstawa prawna:

1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1570 z późn. zm.).