Opodatkowanie umowy barterowej

Pytanie z dnia 6 czerwca 2014

Jakie jest opodatkowanie umowy barterowej?

Przedmiot: Opodatkowanie umowy barterowej.

Występujący: mikro przedsiębiorca Ida.

W odpowiedzi na Pani pytanie informujemy:

1) Na podstawie art. 865 - 866 k.c. w spółce cywilnej, w braku odmiennej umowy lub uchwały wspólników, każdy wspólnik jest umocowany do reprezentowania spółki w takich granicach, w jakich jest uprawniony do prowadzenia jej spraw, a więc może prowadzić sprawy, które nie przekraczają zakresu zwykłych czynności spółki.

W związku z powyższym, jeżeli umowa spółki cywilnej nie stanowi inaczej, a barterem objęta jest usługa lub dostawa dotycząca działalności spółki, wystarczające jest, aby umowę barterową podpisał jeden ze wspólników.

2) Zawierając umowę barterową należy pamiętać, aby wymieniane towary lub usługi miały równą wartość, niekoniecznie w dosłownym sensie wartości rynkowej, ale w sensie celu danej umowy.

3) Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 8) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychód uważa się m.in. wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczonych zgodnie z art. 11 ust. 2-2b, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 125. Zgodnie z art. 11 ust. 2 – 2b wartość pieniężną świadczeń w naturze, określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.

Ceny rynkowe są to ceny przeciętne, średnie, stosowane za podobne, tego samo rodzaju, gatunku usługi, prawa, rzeczy w obrocie. Jeżeli wartość świadczeń wzajemnych określona w umowie barterowej została zaniżona lub zawyżona, organ podatkowy ma prawo do oszacowania przychodu, dla strony u której w majątku powstaje przysporzenie.

4) Podstawę opodatkowania stanowi to przysporzenie czyli uzyskany przez podatnika dochód, a więc różnica między ustalonym przychodem (tu: wartością świadczenia wzajemnego, jego ceną rynkową) a kosztami uzyskania przychodów (np. tu: wartość wydrukowania ulotek).

5) Oprócz podatku dochodowego, należy także pamiętać o podatku VAT (od towarów lub usług). Zgodnie z art. 29a ustawy o VAT, podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę. W przypadku świadczeń w naturze za podstawę opodatkowania trzeba przyjąć wartość świadczenia wzajemnego, jako że właśnie to świadczenie stanowi wówczas zapłatę za czynność opodatkowaną. A zatem należy zbadać jaka jest rzeczywista wartość konkretnych towarów lub usług (cena rynkowa).

6) Zgodnie z art. 867 k.c. każdy wspólnik spółki cywilnej jest uprawniony do równego udziału w zyskach i w tym samym stosunku uczestniczy w stratach, bez względu na rodzaj i wartość wkładu. W umowie spółki można inaczej ustalić stosunek udziału wspólników w zyskach i stratach. Można nawet zwolnić niektórych wspólników od udziału w stratach. Natomiast nie można wyłączyć wspólnika od udziału w zyskach.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału). W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.

Wymienione wyżej zasady opodatkowania przychodu stosuje się odpowiednio do rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, zwolnień i ulg podatkowych oraz obniżenia dochodu, podstawy opodatkowania lub podatku.

W związku z powyższym spółki osobowe (np. spółka cywilna) nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (bo nie mają osobowości prawnej), lecz ich wspólnicy podlegają obowiązkowi podatkowemu właściwemu ze względu na ich status.

Dlatego, jeżeli w umowie spółki nie ustalono inaczej, to przychód do opodatkowania w dwuosobowej spółce cywilnej byłby proporcjonalny do udziału w zysku, a więc będzie wynosił 1/2 dla każdego wspólnika.

7) Rekomendujemy również zapoznanie się z naszą Poradą: Wymiana towarów a obowiązki podatkowe

Obciążenia publiczno-prawne, świadczenia podatku, składki – zestawienie

Przedsiębiorco, prezentujemy zestawienie obciążeń publiczno-prawnych zawierające podstawowe i najważniejsze informacje, dotyczące podatków oraz składek na ubezpieczenie społeczne. Z przedstawionego zestawienia dowiesz się, jakie podatki, czy składki na ubezpieczenie społeczne powinieneś opłacić za siebie lub pracowników, kiedy powstaje obowiązek podatkowy oraz jakie formularze należy wypełnić.

Zestawienie powinno służyć zarówno przedsiębiorcom prowadzącym osobiście działalność gospodarczą, jak i menadżerom spółek kapitałowych, czy też osobowych, a także szefom działów inwestycji lub HR, szefom finansowym do planowania oraz realizacji polityki zatrudnienia i zarządzania „kadrami" w sposób efektywny, tzn. racjonalny finansowo i gospodarczo przy uwzględnieniu interesów pracowników.

Pobierz poradnik