Porady eksperta
Komu przysługuje rozliczenie na podstawie karty podatkowej?
Ten materiał powstał dzięki 1,5% podatku
Wpisz KRS 0000318482 w Deklaracji Podatkowej Twój e-PIT
Dziękujemy za wsparcie!
Zgodnie z ustawą z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne („Ustawa”), osoby fizyczne oraz przedsiębiorstwa w spadku osiągające przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej.
Jest to jedna z bardziej przyjaznych form opłacania podatku dochodowego – naliczany podatek bowiem nie jest uzależniony od ich wysokości, a osoba posiadająca ten przywilej jest zwolniona od obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Taka forma jest szczególnie korzystna dla osób prowadzących samodzielną działalność lub małe przedsiębiorstwa, które zatrudniają niewielką liczbę pracowników.
Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej, na warunkach określonych w Załączniku nr 3 i nr 4 do Ustawy, mogą płacić podatnicy prowadzący m.in. działalność:
- usługową lub wytwórczo-usługową - przy zatrudnieniu nieprzekraczającym stanu osobowego określonego w tabeli;
- usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% oraz artykułami nieżywnościowymi (z wyłączeniem np. paliw silnikowych, części samochodowych);
- gastronomiczną lub w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach - jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%;
- w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu;
- w zakresie usług rozrywkowych;
- w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego lub na świadczeniu przez lekarzy weterynarii usług weterynaryjnych;
- w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi;
- w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny.
Zryczałtowany podatek w formie karty podatkowej mogą opłacać także osoby fizyczne, w tym rolnicy równocześnie prowadzący gospodarstwo rolne oraz przedsiębiorstwa w spadku.
Aby móc opłacać podatek dochodowy w formie karty podatkowej, musisz złożyć w Urzędzie Skarbowym wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej z jednoczesnym oznaczeniem typu działalności i uzyskać pozytywną odpowiedź. Musisz jednak pamiętać, że istnieją pewne obostrzenia, które wyłączają możliwość zastosowania karty:
- nie możesz korzystać z usług osób niezatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne;
- nie możesz prowadzić innej pozarolniczej działalności gospodarczej;
- małżonek nie prowadzi działalności gospodarczej w tym samym zakresie;
- nie możesz wytwarzać wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym;
- musisz prowadzić działalność na terenie Rzeczypospolitej Polskiej.
Pewne ograniczenia dotyczą także osób działających w ramach spółki cywilnej (wyłączono np. sprzedaż posiłków domowych w mieszkaniach, usługi weterynaryjne i edukacyjne, opieka domowa), jak również sytuacji, w których uniemożliwiono zastosowanie karty podatkowej przy wykonywaniu usług na rzecz podmiotów innych, niż osoby fizyczne:
- wykonywanie usług złotniczych, jubilerskich;
- niektórych usług budowlanych lub pokrewnych, w których występuje ograniczenie kwotowe – świadczenia dla innych odbiorców nie mogą przekroczyć kwoty 63 783 złotych przychodu rocznie;
- usług wykonywanych przez lekarzy (w tym weterynarii, stomatologów), pielęgniarki, położne, techników dentystycznych oraz tłumaczy i nauczycieli w zakresie świadczenia usług edukacyjnych w systemie „na godziny”.
- Wykonywanie usług innych niż wyżej wymienione na rzecz podmiotów innych niż osoby fizyczne jest zatem dozwolone i nie wyłącza skorzystania przez podatnika z karty podatkowej.
Podstawa prawna:
- Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz. 43).
Stan prawny na dzień: 18 lipca 2019 r.
Rodzaje Umów sprzedaży
Wraz z wejściem w życie ustawy z dnia 30 maja 2014 r. o prawach konsumenta do systemu prawa wprowadzono między innymi ustawowe definicje szczególnych sposobów zawierania umów z udziałem konsumentów, w tym:
- umowy zawieranej poza lokalem przedsiębiorstwa;
- umowy zawieranej na odległość.
Od momentu obowiązywania wskazana ustawa była wielokrotnie zmieniana, przede wszystkim w związku z wdrożeniem regulacji prawa Unii Europejskiej odnoszących się do handlu elektronicznego, treści cyfrowych oraz transparentności rynku konsumenckiego (w szczególności pakietu Omnibus oraz dyrektyw dotyczących towarów, usług i treści cyfrowych). Zmiany te w istotny sposób rozszerzyły zakres obowiązków przedsiębiorców oraz zwiększyły poziom ochrony osób dokonujących zakupów konsumenckich.
Kolejne nowelizacje wprowadziły między innymi szczegółowe regulacje dotyczące:
- prezentowania informacji o obniżkach cen poprzez obowiązek wskazania najniższej ceny obowiązującej w okresie 30 dni poprzedzających wprowadzenie promocji,
- weryfikowania oraz publikowania opinii konsumentów o produktach lub usługach,
- odpowiedzialności przedsiębiorcy za zgodność towaru z umową w relacjach konsumenckich, która zastąpiła wcześniejszy model rękojmi stosowany w obrocie B2C,
- zasad dostarczania i aktualizowania treści cyfrowych oraz usług cyfrowych,
- rozbudowanych obowiązków informacyjnych realizowanych przed zawarciem umowy oraz w trakcie jej wykonywania.
Obowiązki sprzedającego
Obowiązujące przepisy nakładają na sprzedawców oraz usługodawców szeroki katalog obowiązków informacyjnych realizowanych zarówno przed zawarciem umowy, w chwili jej zawierania, jak również podczas wykonywania zobowiązania. Obejmują one między innymi konieczność przekazania jasnych informacji dotyczących prawa odstąpienia od umowy, procedury reklamacyjnej, zasad korzystania z treści cyfrowych, ich funkcjonalności oraz interoperacyjności. Naruszenie tych obowiązków może prowadzić do wydłużenia terminu na odstąpienie od umowy, odpowiedzialności cywilnej przedsiębiorcy, a także zastosowania sankcji administracyjnych przez właściwe organy ochrony konsumentów.
Aktualny model ochrony konsumenckiej opiera się na założeniu, że konsument nie działa jako profesjonalny uczestnik obrotu gospodarczego. Intencją ustawodawcy, konsekwentnie realizowaną również w ostatnich zmianach legislacyjnych, pozostaje ograniczenie przewagi kontraktowej przedsiębiorcy oraz zapewnienie rzeczywistej równowagi stron stosunku prawnego.
Zgodnie z art. 22¹ ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (dalej: „k.c.”), konsumentem jest osoba fizyczna dokonująca z przedsiębiorcą czynności prawnej niezwiązanej bezpośrednio z jej działalnością gospodarczą albo zawodową. Jednocześnie od 1 stycznia 2021 r. część uprawnień konsumenckich została rozszerzona również na osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, jeżeli zawierana umowa nie ma dla nich charakteru zawodowego (tzw. przedsiębiorca korzystający z ochrony konsumenckiej). W praktyce wymaga to każdorazowej oceny zakresu działalności ujawnionej w CEIDG oraz związku danej czynności z profilem zawodowym przedsiębiorcy.
Osoba prowadząca działalność gospodarczą nie korzysta z ochrony konsumenckiej w sytuacji, gdy zawierana czynność pozostaje w bezpośrednim związku z wykonywaną działalnością zawodową. W takim przypadku stosunek prawny ma charakter profesjonalny (B2B), a szczególne mechanizmy ochronne przewidziane dla konsumentów co do zasady nie znajdują zastosowania.
Pobierz poradnik
Czy wiesz, że aż 96% mikro firm zapewnia 75% wszystkich wpływów z podatków i wytwarza 51% zysku gospodarki kraju?
A tylko niewielkiej liczbie udaje się utrzymać na rynku dłużej niż rok bez dostatecznej wiedzy i znajomości przepisów.
A czy wiesz, że...
Ty też możesz coś zrobić, abyśmy mogli dalej działać i skutecznie Cię wspierać?
KRS 0000318482
Chcesz nas wesprzeć?
Jak widzisz, serwis mikroPorady.pl jest wolny od reklam. Działamy dzięki ofiarności naszych użytkowników, którzy przekazują nam wpłaty i darowizny. Nawet w bardzo niewielkich kwotach.
Twoja pomoc pozwoli na:
Warto wiedzieć
