Darowizna samochodu firmowego, a podatek

Użytkownik serwisu zwrócił się do nas z prośbą o udzielenie porady prawnej w następującym stanie faktycznym: 14 stycznia 2022 r. w ramach prowadzonej działalności żona użytkownika zakupiła samochód za kwotę 12 900 zł brutto. Sytuacja się zmieniła i żona użytkownika planuje sprzedać przedmiotowy samochód. Samochód ma zostać przekazany w darowiźnie małżonkowi, a następnie za 5 miesięcy sprzedany za kwotę 15 000 zł. Zwrócił się o udzielenie odpowiedzi na pytanie, w jaki sposób przekazać firmowy samochód na cele prywatne, jaką wartość wskazać przy przekazaniu, czy żona powinna odprowadzić składkę zdrowotną na etapie darowizny oraz czy powinien zgłosić darowiznę do Urzędu Skarbowego.

W pierwszej kolejności należy zaznaczyć, że zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT), przychodem z działalności gospodarczej, są również przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej.

Jednakże osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą może wycofać taki składnik majątku i przekazać na cele osobiste, a więc wprowadzić do majątku prywatnego. Tego typu czynność nie stanowi odpłatnego zbycia auta i w konsekwencji nie wywiera skutków prawnych w zakresie podatku dochodowego.

Chcesz dowiedzieć się więcej na ten temat?

Pokaż materiały

Należy mieć na uwadze, iż stosownie do ustawy o PIT, odpłatne zbycie wszelkich składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności, i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło sześć lat, zalicza się do przychodów z działalności gospodarczej, bez względu na to, czy w chwili sprzedaży działalność gospodarcza będzie prowadzona, czy też zostanie już zlikwidowana.

Ponadto przepisy podatkowe wyraźnie stanowią, że aby doszło do powstania przychodu z działalności gospodarczej musi nastąpić odpłatne zbycie środka trwałego. W sytuacji gdy samochód zostaje przekazany osobie bliskiej (w tym przypadku mężowi) w formie darowizny, nie powstaje obowiązek podatkowy. Darowizna jest umową, przez którą darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku. Zgodnie z treścią art. 4a ust. 1 pkt. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zwalnia się od podatku od spadków i darowizn nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez m.in. zstępnych (w tym przypadku męża), jeżeli zgłosi nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli wartość darowizny nie przekracza kwoty 9637 zł nie ma obowiązku jej zgłaszania. Warto dodać, że jeżeli umowa darowizny zostanie zawarta w formie aktu notarialnego, obowiązek zgłoszenia do urzędu skarbowego przechodzi na notariusza. Wówczas notariusz zobowiązany jest do przekazania informacji właściwemu urzędowi skarbowemu. Oznacza to, że z chwilą sporządzenia aktu notarialnego notariusz ma obowiązek pobrać należny podatek, a następnie w określonym terminie wpłacić go na rachunek urzędu skarbowego. Ponadto, jeśli obdarowany przyjmie przedmiot darowizny to na podstawie wyłączenia z art. 2 ust. 1 pkt. 3 ustawy o PIT, nie powstanie u niego obowiązek w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż samochodu przez męża, bez obowiązku jej opodatkowania, będzie możliwa po upływie 6 miesięcy od uzyskania go w formie darowizny (licząc od końca miesiąca, w którym podatnik został właścicielem zbywanej rzeczy - art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o PIT). Stąd, gdy obdarowany po upływie wskazanego okresu sprzeda samochód - nie powstanie u niego przychód podatkowy.

Odnosząc się do pytania dotyczącego zapłaty składki zdrowotnej należy wskazać, że zgodnie ze zmianami wprowadzonymi przez Polski Ład, obowiązek zapłaty składki zdrowotnej dotyczy przychodu ze sprzedaży samochodów wykupionych z leasingu. Tym samym w przedstawionym przez użytkownika stanie faktycznym, przekazanie samochodu w darowiźnie, a następnie jego sprzedaż po upływie sześciu miesięcy nie spowoduje obowiązku uiszczenia składki zdrowotnej.

Na koniec wskazujemy, że pytanie w przeważającej części dotyczy zagadnień podatkowych. Udzielanie porad dotyczących prawa podatkowego wykracza poza zakres E-punktu konsultacyjnego, określony w Dziale II pkt. 4 Regulaminu udostępniania informacji i porad w systemie E-punktu konsultacyjnego w ramach serwisu Mikroporady.pl zatem rekomendujemy w tym zakresie ewentualnie konsultacje z doradcą podatkowym.

Wpisz nasz KRS 0000318482 w deklaracji podatkowej PIT.

Stan prawny na dzień: 26 stycznia 2022 r.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2021.1128 t.j.)
Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. 2021.1043 t.j.)
Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105 z późn. zm.).

Podatek od spadków i darowizn

Wielokrotnie podatnicy otrzymujący spadek / darowiznę zastanawiają się jak rozliczyć się z tego majątku z urzędem skarbowym.

Zgodnie z aktualnymi przepisami ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (dalej: „Ustawa”) wykonanie przysporzenia z majątku darczyńcy na majątek obdarowanego (darowizny) wynikające ze spadku skutkują powstaniem tzw. obowiązku podatkowego.

Wysokość podatku zależy od grupy podatkowej do której należy spadkodawca i spadkobierca bądź darczyńca i obdarowany oraz od wysokości majątku stanowiącego spadek / darowiznę zgodnie z nadwyżką podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku.

Grupy podatkowe kształtowane są zgodnie z bliskością pokrewieństwa / powinowactwa stron.

Pobierz poradnik