Zmiana formy opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej

Szybko, łatwo i na klik... z nami rozliczysz swój PIT
Przejdź do Twój e-PIT
- A
- A
- A
Pytania
do eksperta

Użytkownik naszego serwisu rozlicza podatek dochodowy według stawki liniowej 19 %. Po pewnym czasie doszedł do przekonania, że taka forma opodatkowania jest dla niego niekorzystna. Zastanawia się czy w tej sytuacji może dokonać zmiany formy opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej.

Poniżej odpowiedź naszych ekspertów:

Personal Income Tax (PIT) – czyli podatek dochodowy od osób fizycznych to podatek bezpośredni obciążający dochody uzyskiwane przez osoby fizyczne. Obejmuje on również osoby wykonujące jednoosobową działalność gospodarczą, w tym przedsiębiorców w spółkach cywilnych.

Aktualnie przedsiębiorcy mogą wybrać jedną z trzech dostępnych form opodatkowania:

Na zasadach ogólnych – stawka podatku wynosi wówczas 12 % lub 32 %;
Według stawki liniowej, wynoszącej 19 %;
Ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Jako czwartą formę opodatkowania wymienia się również kartę podatkową, natomiast jest to rozwiązanie w praktyce już nie stosowane.

Przy wyborze optymalnej formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, należy przede wszystkim mieć na względzie rozmiar przedsiębiorstwa i prognozowane dochody z działalności gospodarczej. Równie ważna jest kwestia wysokości wydatków ponoszonych w związku z wykonywaniem tej działalności (zakup towarów, usług, wyposażenia itp.), bowiem niższa stawka podatku nie zawsze oznacza niższe podatki.

Chcesz dowiedzieć się więcej na ten temat?

Pokaż materiały

Użytkownik rozlicza podatek dochodowy według skali podatkowej (19 %). Zatem do wyboru pozostają mu dwie wymienione wcześniej formy – na zasadach ogólnych (według skali podatkowej) lub opodatkowanie ryczałtem.

Zmiana formy opodatkowania podatkiem PIT jest oczywiście możliwe, niemniej wymaga od przedsiębiorcy: (i) złożenia pisemnego oświadczenia przed właściwym Naczelnikiem Urzędu Skarbowego, (ii) zachowania terminu. Czynności tej można dokonać również za pośrednictwem CEIDG, zmieniając dane we wpisie do tego rejestru.

Przedsiębiorcy, którzy chcą zmienić formę opodatkowania działalności gospodarczej, powinni dokonać tego w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód w danym roku podatkowym bądź do końca roku podatkowego, w sytuacji, gdy przychód przedsiębiorstwo uzyskało w grudniu danego roku podatkowego.

Podsumowując – termin na zmianę formy opodatkowania został określony w dosyć rygorystyczny sposób. Kluczowe znaczenie ma przy tym osiągnięcie pierwszego przychodu. Jeżeli Użytkownik rozpoczął wykonywanie działalności gospodarczej w styczniu, a pierwszy przychód osiągnął np. w kwietniu, to przedmiotowej zmiany może dokonać do 20 maja.

Niemniej jednak tzw. Polski Ład, nieco przemodelował wyżej opisane zasady. Ustawodawca wprowadził możliwość zmiany opodatkowania w 2023 r., z mocą wsteczną, rozciągającą się na rok 2022. Jednakowoż nie można tracić z pola widzenia faktu, iż zmiana ta nie będzie stanowiła zmiany na przyszłość – tzn. na rok 2023. W praktyce może się okazać, że dla Użytkownika jest już za późno na zmianę formy opodatkowania w bieżącym roku. Odnośnie zmiany formy opodatkowania z mocą wsteczną w roku 2022, wobec nieznajomości całości sytuacji Użytkownika, zalecamy Użytkownikowi indywidualną konsultację z jego księgową.

Stan prawny na dzień 29 marca 2023 r.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 z późn. zm.);
Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105 z późn. zm.).

Umowa o dzieło - umowa zlecenie

Wielokrotnie spotykamy się z problematyką, jaką jest wybór właściwego rodzaju umowy. Najczęściej mylonymi i błędnie stosowanymi umowami są umowa o dzieło/umowa zlecenie. Zarówno umowa o dzieło, jak i umowa zlecenie są umowami cywilnoprawnymi, pełnią jednakże zdecydowanie inne funkcje i powodują różne skutki. Istotą zawarcia umowy o dzieło jest zobowiązanie się przyjmującego zamówienie do wykonania określonego, szczegółowo w umowie dzieła, zaś strony zmawiającej do zapłaty wynagrodzenia. Istotą umowy zlecenia jest wykonanie nie przez przyjmującego zlecenie określonej czynności prawnej lub faktycznej.

Pobierz poradnik