Wynagrodzenie za umowę o pracę wraz z prowizją a podstawa wynagrodzenia, od którego odprowadza się składki do ZUS-u

Szybko, łatwo i na klik... z nami rozliczysz swój PIT
Przejdź do Twój e-PIT
- A
- A
- A
Pytania
do eksperta

Pytanie z dnia 7 października 2014

Przedstawiony problem prawny:wynagrodzenie za umowę o pracę wraz z prowizją a podstawa wynagrodzenia, od którego odprowadza się składki do ZUS-u

Odpowiedź na problem prawny:

Pracownik za wykonywanie swojej pracy powinien otrzymać wynagrodzenie, o czym stanowi Kodeks pracy (Dz. U. 1998 nr 21 poz. 94) – dalej jako: kp. W umowie o pracę należy wskazać, w jaki sposób wynagrodzenie to będzie wyliczane. Pracodawca może zaproponować pracownikowi system wynagradzania stałego lub prowizyjnego, jak również stałego z prowizją. Warto powiedzieć przy tym, że obowiązujące przepisy kp. nie rozróżniają typów wynagrodzenia, siłą rzeczy nie znajdziemy w nich konkretnych regulacji systemu wynagradzania prowizyjnego. Natomiast należy przyjąć, że system prowizyjny polega na tym, iż wynagrodzenie jest uzależnione od osiągnięcia przez pracownika określonych celów lub też spełnienia innych dodatkowych kryteriów. Przykładowo, może to być konieczność osiągnięcia określonej wysokości sprzedaży w danym czasie lub zdobycia określonej liczby klientów z danego segmentu rynku. Wynagrodzenie prowizyjne przysługuje jedynie wtedy, gdy pracownik osiągnie założone cele.

Wynagrodzenie prowizyjne może być wypłacane co miesiąc lub też w dłuższych okresach. Składniki wynagrodzenia za pracę przysługujące pracownikowi za okresy dłuższe niż jeden miesiąc wypłaca się z dołu w terminach określonych w art. 85 § 2 kp. Tak więc w przypadku, gdy wynagrodzenie prowizyjne przysługuje za okres np. trzech miesięcy lub pół roku, wypłata powinna nastąpić do dziesiątego dnia następnego miesiąca po zakończeniu okresu rozliczeniowego obowiązującego dla systemu prowizyjnego.

Zgodnie z art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz. U. 2013 poz. 1442) (dalej: u.s.u.s.), podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe stanowi przychód, o którym mowa w art. 4 pkt 9). Na podstawie art. 4 pkt. 9 za przychód należy uznać przychody w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu: zatrudnienia w ramach stosunku pracy, pracy nakładczej, służby, wykonywania mandatu posła lub senatora, wykonywania pracy w czasie odbywania kary pozbawienia wolności lub tymczasowego aresztowania, pobierania zasiłku dla bezrobotnych, świadczenia integracyjnego i stypendium wypłacanych bezrobotnym oraz stypendium sportowego, a także z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności oraz umowy agencyjnej lub umowy zlecenia, jak również z tytułu współpracy przy tej działalności lub współpracy przy wykonywaniu umowy.

Przy założeniu, w przedstawionym w stanie faktycznym, iż pracownik pracuję na ½ etatu i przysługuje mu wynagrodzenie stałe oraz prowizja, należy przyjąć, że zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – dalej jako: pdof – źródłem przychodu jest stosunek pracy. Przez co należy rozumieć, że prowizja otrzymywana przez pracownika za czynności wykonywane w ramach stosunku pracy jest przychodem, od którego opłacane są składki na ubezpieczenia społeczne (w tym ubezpieczenie chorobowe).

Ważne:

Ponadto należy pamiętać, że zasady prowizyjnego wynagradzania pracowników za wykonaną pracę powinny być określone w układach zbiorowych pracy lub – w razie braku układu – regulaminach płacowych – o czym stanowi art. 78 § 2 kp. Również umowa o pracę może zawierać postanowienia dotyczące prowizji, jeżeli strony porozumiały się co do warunków pracy i płacy zgodnie z art. 11 kp.

Podstawa prawna:

Kodeks pracy (t.j. Dz. U. 1998 nr 21 poz. 94),
Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz. U. 2013 poz. 1442),
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. 2012 poz. 361).

Stan prawny aktualny na dzień 14 października 2014 r.

Obciążenia publiczno-prawne, świadczenia podatku, składki – zestawienie

Przedsiębiorco, prezentujemy zestawienie obciążeń publiczno-prawnych zawierające podstawowe i najważniejsze informacje, dotyczące podatków oraz składek na ubezpieczenie społeczne. Z przedstawionego zestawienia dowiesz się, jakie podatki, czy składki na ubezpieczenie społeczne powinieneś opłacić za siebie lub pracowników, kiedy powstaje obowiązek podatkowy oraz jakie formularze należy wypełnić.

Zestawienie powinno służyć zarówno przedsiębiorcom prowadzącym osobiście działalność gospodarczą, jak i menadżerom spółek kapitałowych, czy też osobowych, a także szefom działów inwestycji lub HR, szefom finansowym do planowania oraz realizacji polityki zatrudnienia i zarządzania „kadrami" w sposób efektywny, tzn. racjonalny finansowo i gospodarczo przy uwzględnieniu interesów pracowników.

Pobierz poradnik