Porady eksperta
Rozliczenie roczne dochodów uzyskanych za granicą
Ten materiał powstał dzięki 1,5% podatku
Wpisz KRS 0000318482 w Deklaracji Podatkowej Twój e-PIT
Dziękujemy za wsparcie!
Użytkownik naszego serwisu jest obywatelem Republiki Francuskiej i w roku podatkowym 2023 przebywał na terenie Polski powyżej 183 dni, gdzie wykonywał pracę zdalną na podstawie umowy o pracę. Samodzielnie opłacał zaliczki na podatek dochodowy oraz składkę zdrowotną i składki na ubezpieczenie społeczne. W tym samym roku został skierowany na dwie delegacje do państw trzecich (poza UE). Użytkownik pyta, czy rozliczając PIT-36 powinien złożyć wraz z nim załącznik ZG, skoro nie opłacał podatku dochodowego we Francji a także, czy może odliczyć koszt delegacji od przychodu. Jak dodaje – jego pracodawca nie ma siedziby w Polsce.
Poniżej odpowiedź naszych ekspertów:
Polska rezydencja podatkowa
Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej jako: „Ustawa PIT”) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. W ten sposób definiowany jest nieograniczony obowiązek podatkowy.
Stosownie do treści art. 3 ust. 1a Ustawy PIT za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium RP uważa się każdą osobę fizyczną, która:
- posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
- przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Nieograniczony obowiązek podatkowy i miejsce wykonywania pracy
Zatem, jak wynika z powyższego, Użytkownik jest polskim rezydentem podatkowym i obciąża go podatek dochodowy od całości jego dochodów. Warto podkreślić, że nieograniczony obowiązek podatkowy jest istotnie powiązany z miejscem zamieszkania, względnie z centrum interesów życiowych. W tym względzie należy pomocniczo odwołać się do stanowiska Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, wyrażonego w piśmie z dnia 24 września 2020 r. znak 0114-KDIP3-2.4011.490.2020.1.JM:
miejsce opodatkowania dochodów z pracy, zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania, uzależnione jest nie tyle od podmiotu wypłacającego wynagrodzenie, co od miejsca wykonywania pracy. Kluczowe znaczenie dla rozstrzygnięcia kwestii, gdzie uzyskiwane są wynagrodzenia w zamian za świadczoną pracę najemną ma określenie miejsca jej wykonywania. Za miejsce wykonywania pracy należy uznać zawsze to miejsce, w którym osoba fizyczna przebywa, kiedy wykonuje pracę, za którą otrzymuje wynagrodzenie. Pierwszeństwo w opodatkowaniu dochodów z pracy najemnej ma zawsze to państwo, w którym praca jest wykonywana.
W naszej opinii podatek dochodowy winien zostać opłacony wyłącznie w Polsce. Wynika to z Artykułu 15 Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Republiki Francuskiej w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku. Twierdzenie to znajduje również oparcie w treści Interpretacji indywidualnej – pisma z dnia 5 czerwca 2023 r., wydanego przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, znak 0115-KDIT2.4011.161.2023.2.ENB.
Załącznik – formularz ZG
Załącznik na formularzu ZG składa się m.in. wraz z deklaracją PIT-36. W naszej ocenie, skoro Użytkownik uzyskał dochód na terenie Polski, nie zaś za granicą, nie on ma obowiązku przedkładania przedmiotowego formularza. Jest on bowiem dedykowany dochodom uzyskiwanym za granicą.
Zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych
Stosownie do treści art. 44 ust. 1a pkt 1 Ustawy PIT, Użytkownik był (i jest) zobowiązany przez cały rok podatkowy, jeśli oczywiście pracuje i zarabia w Polsce, do opłacania bez wezwania zaliczek na podatek dochodowy. Pracownik staje się więc niejako płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, którym co do zasady jest pracodawca. Odnosząc się do kwestii odliczenia kosztów delegacji od przychodu, nie jest to wykluczone, niemniej jednak zalecamy kontakt z biurem rachunkowym, właściwym oddziałem Urzędu Skarbowego, bądź też wystąpienie do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej.
Pamiętaj!
Wpisz nasz KRS 0000318482 w Deklaracji Podatkowej PIT.
Wyszukaj:
Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa
w https://www.podatki.gov.pl/pit/twoj-e-pit/
Dziękujemy
Stan prawny na dzień: 10 kwietnia 2024 r.
Podstawa prawna:
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.);
- Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Republiki Francuskiej w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz. U. z 1977 r. Nr 1, poz. 5)
Źródła:
- Pismo z dnia 5.06.2023 r., wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 0115-KDIT2.4011.161.2023.2.ENB, Opodatkowanie dochodów z pracy wykonywanej na rzecz francuskiej firmy oraz obowiązek wykazania ich w składanym zeznaniu podatkowym, http://sip.mf.gov.pl.;
- Pismo z dnia 24.09.2020 r., wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 0114-KDIP3-2.4011.490.2020.1.JM, PIT od wynagrodzenia rezydenta Białorusi, http://sip.mf.gov.pl.
Ryczałt a karta podatkowa
Karta podatkowa jako uproszczona forma opodatkowania przedsiębiorców
Przedsiębiorca rozpoczynający działalność gospodarczą przy wyborze formy opodatkowania powinien kierować się nie tylko rachunkiem ekonomicznym, ale także specyfiką prowadzonej działalności, przewidywanymi przychodami oraz przewidywanym profilem kosztów. Najczęściej stosowanymi formami opodatkowania są: zasady ogólne (skala podatkowa) oraz podatek liniowy, które opierają się na rozliczeniu dochodu (przychody pomniejszone o koszty uzyskania), jednak w niektórych przypadkach bardziej opłacalne lub prostsze mogą być formy zryczałtowane, takie jak ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Do stycznia 2022 r. istniała również w polskim systemie podatkowym karta podatkowa, jednak jej dostępność uległa istotnym zmianom.
Do 1 stycznia 2022 r. karta podatkowa funkcjonowała jako najprostszy sposób rozliczenia podatku dochodowego – polegała na opłacaniu co miesiąc stałej, z góry określonej kwoty podatku, niezależnej od osiągniętego przychodu. Była to forma szczególnie korzystna dla drobnych usługodawców i małych firm handlowych, ponieważ nie wymagała prowadzenia szczegółowych ewidencji podatkowych. Wysokość podatku ustalana była na podstawie rodzaju działalności oraz liczby mieszkańców gminy, na terenie której przedsiębiorca prowadził działalność, a zgłoszenia dokonywano poprzez formularz PIT-16.
Od 1 stycznia 2022 r. karta podatkowa została wycofana jako opcja dla nowych przedsiębiorców, mogą z niej korzystać wyłącznie podatnicy, którzy stosowali ją w roku podatkowym 2021 (czyli na dzień 31 grudnia 2021 r.). Oznacza to, że nowo rozpoczynający działalność gospodarczą po tej dacie nie mogą wybrać karty podatkowej jako formy opodatkowania, choć mogą ją kontynuować, jeśli korzystali z niej wcześniej i spełniają inne warunki wynikające z przepisów.
Pobierz poradnik
Czy wiesz, że aż 96% mikro firm zapewnia 75% wszystkich wpływów z podatków i wytwarza 51% zysku gospodarki kraju?
A tylko niewielkiej liczbie udaje się utrzymać na rynku dłużej niż rok bez dostatecznej wiedzy i znajomości przepisów.
A czy wiesz, że...
Ty też możesz coś zrobić, abyśmy mogli dalej działać i skutecznie Cię wspierać?
KRS 0000318482
Chcesz nas wesprzeć?
Jak widzisz, serwis mikroPorady.pl jest wolny od reklam. Działamy dzięki ofiarności naszych użytkowników, którzy przekazują nam wpłaty i darowizny. Nawet w bardzo niewielkich kwotach.
Twoja pomoc pozwoli na:
Warto wiedzieć
