Darowizny od niespokrewnionych użytkowników za nieodpłatne usługi

Użytkownik zwrócił się do nas z prośbą o udzielenie odpowiedzi na pytanie, w jaki sposób umożliwić niespokrewnionym użytkownikom dokonywanie darowizn na rzecz Użytkownika prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą w zamian za świadczone usługi w ramach wykonywanej jednoosobowej działalności gospodarczej.

Na wstępie należy wskazać, że wykonywanie działalności gospodarczej w Polsce może odbywać się w kilku różnych formach:

rejestrowanej jednoosobowej działalności gospodarczej – przedsiębiorca jest wpisywany wówczas do CEIDG;
nierejestrowanej jednoosobowej działalności gospodarczej – przedsiębiorca nie podlega wpisowi do żadnego rejestru państwowego, jednak musi rozliczać się podatkowo od uzyskanych dochodów;
spółki prawa handlowego, która jest wpisywana do KRS – aktualnie wyróżniamy spółki jawne, partnerskie, komandytowe, komandytowo-akcyjne, z o.o., akcyjne;
spółki prawa cywilnego – jest to tak naprawdę umowa cywilna o szczególnym charakterze, zawiązywana przez osoby wykonujące zarejestrowaną jednoosobową działalność gospodarczą.

Każda powyższa forma wykonywania działalności gospodarczej wiąże się z konkretnymi prawami i obowiązkami istniejącymi po stronie danego przedsiębiorcy. W zapytaniu mamy do czynienia z jednoosobową działalnością gospodarczą.

Zgodnie z treścią art. 888 i 890 Kodeksu cywilnego przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione. Przepisy powyższe nie uchybiają przepisom, które ze względu na przedmiot darowizny wymagają zachowania szczególnej formy dla oświadczeń obu stron.

W praktyce umowa darowizny może przybierać także formę pisemną, ustną lub dorozumianą. Jeśli przedmiotem takiego zobowiązania będzie jednak jakakolwiek nieruchomość, darowizna musi być zawarta w formie aktu notarialnego – w przeciwnym razie będzie nieważna.

Polskie prawo nie wprowadza żadnych ograniczeń, jeśli chodzi o możliwość bycia obdarowanym. Przedsiębiorca może być zatem stroną umowy darowizny bez względu na to, w jakiej formie wykonuje swoją działalność. Co ważne, przedsiębiorstwo może występować także w roli darczyńcy. W każdym przypadku wiąże się to jednak z pewnymi obowiązkami o charakterze księgowym i podatkowym.

Wolne od podatku będą wyłącznie świadczenia otrzymane przez przedsiębiorcę od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn. W praktyce będzie to dotyczyć jedynie przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą lub tę w formie spółki cywilnej. W przypadku działalności wykonywanej w ramach spółki prawa handlowego nie można mówić bowiem o relacjach grup podatkowych – darczyńca i obdarowana spółka nigdy nie będą należeć do I lub II grupy podatkowej. Innymi słowy, wolne od podatku będą darowizny, które przedsiębiorca otrzyma od członków najbliższej rodziny – małżonka, wstępnych, zstępnych, pasierba, pasierbicy, macochy, ojczyma, rodzeństwa, zięcia, synowej lub teściów.

Przedsiębiorca, który otrzyma darowiznę w ramach nieodpłatnego świadczenia, powinien wykazać z tego tytułu przychód w swoich księgach podatkowych. Zgodnie bowiem z treścią art. 11 ust. 1 ustawy o podatku od osób fizycznych przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Darowizna dokonywana na rzecz przedsiębiorstwa jest prawnie dopuszczalna, choć w przypadku jednoosobowych działalności gospodarczych może wymagać implementacji otrzymanego prawa lub majątku do firmy przez obdarowanego będącego osobą fizyczną. Jeśli przedmiotem darowizny ma być część lub całość przedsiębiorstwa, umowa powinna przybrać formę pisemną z notarialnie poświadczonymi podpisami. Darowizna dokonana na rzecz przedsiębiorstwa co do zasady podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o podatku od spadków i darowizn.

Pamiętaj!

Wpisz nasz KRS 0000318482 w Deklaracji Podatkowej PIT.

Wyszukaj:

Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa w https://www.podatki.gov.pl/pit/twoj-e-pit/

Dziękujemy :)

Stan prawny na dzień: 12 grudnia 2023 r.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1610 z późn. zm.

Obciążenia publiczno-prawne, świadczenia podatku, składki – zestawienie

Przedsiębiorco, prezentujemy zestawienie obciążeń publiczno-prawnych zawierające podstawowe i najważniejsze informacje, dotyczące podatków oraz składek na ubezpieczenie społeczne. Z przedstawionego zestawienia dowiesz się, jakie podatki, czy składki na ubezpieczenie społeczne powinieneś opłacić za siebie lub pracowników, kiedy powstaje obowiązek podatkowy oraz jakie formularze należy wypełnić.

Zestawienie powinno służyć zarówno przedsiębiorcom prowadzącym osobiście działalność gospodarczą, jak i menadżerom spółek kapitałowych, czy też osobowych, a także szefom działów inwestycji lub HR, szefom finansowym do planowania oraz realizacji polityki zatrudnienia i zarządzania „kadrami" w sposób efektywny, tzn. racjonalny finansowo i gospodarczo przy uwzględnieniu interesów pracowników.

Pobierz poradnik