Twój 
Trzeba wiedzieć
Czy wspólnicy spółki komandytowej muszą uczestniczyć w zyskach i stratach w równych częściach, czy też mogą ustalić w umowie spółki inny podział zysku i strat?
Porada powstała w ramach działalności non-profit Fundacji Akademia Liderów.
mikroPorady.pl są projektem Fundacji, który pomaga polskim mikroprzedsiębiorcom na każdym etapie prowadzenia działalności.
Ty też możesz pomóc w rozwoju polskiej mikroprzedsiębiorczości.
Wpłać darowiznę na rzecz Fundacji
Powyższe zagadnienie niestety jest uregulowane w kilku ustawach. Przepisy Ordynacji podatkowej, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz kodeksu spółek handlowych dotyczące problemu ustalania uczestnictwa w zyskach i w stratach wspólników, czyli komandytariuszy i komplementariuszy, w zależności od tego jak ustalą to w umowie spółki, mogą być niejednolite i trudne do interpretacji dla przedsiębiorcy. Dlatego też w niniejszym Newsie przedstawimy stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu, w którym Dyrektor dokonuje interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia proporcji udziału w zyskach spółki osobowej, a więc także w tym przypadku komandytowej.
Stan faktyczny
Krzysztof M. jest komplementariuszem w spółce komandytowej, powstałej w kwietniu 2010 r. Wspólnicy w umowie spółki ustalili odrębnie wysokość prawa do udziału w zyskach dla poszczególnych wspólników oraz odrębnie wysokość uczestnictwa w stratach spółki. Zgodnie z postanowieniami umowy spółki, Krzysztof M. uczestniczy w zyskach w wysokości 2% oraz został wyłączony z udziału w stratach. W związku z powyższym Krzysztof M. zadał Dyrektorowi Izby Skarbowej w Poznaniu pytanie, czy w związku z art. 8 ust. 1[1] ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy określaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym należy stosować ustalony umową spółki komandytowej udział procentowy poszczególnych wspólników do prawa w zyskach spółki?
Należy wyjaśnić, iż zgodnie z art. 27 ust. 1 updof w przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.
Zdaniem Krzysztofa M., dla celów ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym, do przychodów i kosztów z tytułu uczestnictwa w spółce osobowej należy przyjąć proporcję zgodną z tą określoną w umowie spółki.
Rozstrzygając Dyrektor Izby Skarbowej dokonał interpretacji, że decydujący jest zapis umowy spółki określający udział wspólnika w zysku.
Uzasadnienie stanowiska przez Dyrektora Izby Skarbowej
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu wskazał, że w związku z tym, że spółka osobowa (którą jest m.in. spółka komandytowa) nie posiada osobowości prawnej, to z punktu widzenia prawa podatkowego podatnikami są poszczególni wspólnicy tej spółki. W związku, z czym sposób opodatkowania dochodu z udziału w spółce osobowej będzie uzależniony od cywilnoprawnego statusu danego wspólnika.
Dyrektor wskazał, również, że zgodnie z kodeksem spółek handlowych wspólnicy mają równe prawa do udziału w zysku spółki, jednak przepisy te mają charakter dyspozytywny, co oznacza, że wspólnicy spółki osobowej mogą w umowie spółki określić prawo do udziału w zysku w dowolnej proporcji, według której będą rozliczane przychody, koszty uzyskania przychodów i wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów oraz straty z udziału w spółce.
W związku z powyższym, Krzysztof M. przy określaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych powinien stosować ustalony umową spółki komandytowej swój udział procentowy do prawa w zyskach spółki.
Należy pamiętać, że Interpretacja podatkowa dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.
Opracowano na podstawie:
Interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 6 maja 2014 r.
--
[1] Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału) oraz (...), łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali.
Ważne w 2021
Wpisz nasz KRS 0000318482 w deklaracji podatkowej PIT za 2020
Czy porada okazała się pomocna?
Twoja odpowiedź pozwala nam poprawić jakość naszych materiałów.
Tę poradę udostępniamy całkowicie bezpłatnie.
Jeżeli wesprzesz nas drobną darowizną,
stworzymy więcej jakościowych materiałów.
Chcesz nas wesprzeć?
Jak widzisz, serwis mikroPorady.pl jest wolny od reklam. Działamy dzięki ofiarności naszych użytkowników, którzy przekazują nam wpłaty i darowizny. Nawet w bardzo niewielkich kwotach.
Twoja pomoc pozwoli na:
