Jednoosobowa spółka z ograniczoną odpowiedzialnością – jak ją założyć i prowadzić? - mikroPorady.pl

Użytkownik serwisu zwrócił się do nas z prośbą o udzielenie porady prawnej w następującym stanie faktycznym:

„Czy można założyć jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością w której będzie jedyny wspólnik - jednoosobową spółka z ograniczoną odpowiedzialnością? Czy pozwalają na to przepisy prawa? Jakie są zalety i wady takiej spółki? Oraz jak będzie wyglądać sytuacja z ZUSem?”

Definicja działalności gospodarczej

Jednoosobowa działalność gospodarcza jest najprostszą formą prowadzenia działalności gospodarczej. Została ona uregulowana w ustawie z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców, ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny oraz ustawie o centralnej ewidencji i informacji o działalności gospodarczej i punkcie informacji dla przedsiębiorcy z dnia 6 marca 2018 r. Rozpoczęcie działalności w tej formie jest stosunkowo proste, bezpłatne i większość czynności możemy wykonać przez Internet.

Istotą jednoosobowej działalności gospodarczej jest działanie przedsiębiorcy we własnym imieniu i na własny rachunek. Oznacza to, że przedsiębiorca prowadzący działalność w tej formie jest jedyną osobą ponoszącą pełną odpowiedzialność związaną z prowadzeniem działalności. Zatem prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą jej właściciel jest wyłącznie uprawniony do podejmowania wszelkich decyzji, w tym w przedmiocie zarządzania firmą, jednakże będzie również wyłącznie odpowiedzialnym z tytułu wszelkich zobowiązań związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, w tym zobowiązań finansowych.

Jednoosobowa spółka z.o.o.

Jednoosobowa spółka z o.o. jest szczególną formą prowadzenia działalności gospodarczej. Umożliwia indywidualnym przedsiębiorcom podejmowanie inwestycji i przedsięwzięć gospodarczych w formie jednoosobowej działalności z jednoczesnym korzystaniem z dobrodziejstw spółek kapitałowych, takich jak nieponoszenie odpowiedzialności za zobowiązania spółki przez wspólników, czy udogodnień podatkowych w postaci rozliczania ryczałtowego.

To jeden z najpopularniejszych sposobów prowadzenia działalności, nie wliczając jednoosobowych działalności gospodarczych prowadzonych przez osoby fizyczne.

Ustawodawca w Kodeksie spółek handlowych wyjaśnia w art. 4 § 1 pkt 3 spółkę jednoosobową. Jest to spółka kapitałowa, której wszystkie udziały albo akcje należą tylko do jednego wspólnika albo akcjonariusza.

Takim wspólnikiem może być zarówno osoba fizyczna, jak i osoba prawna. Nierzadko powoduje to uzasadnione wątpliwości wśród podmiotów funkcjonujących bądź planujących funkcjonować w obrocie gospodarczym. Korzystniej wyglądałaby sytuacja, jeśli w przepisach KSH wprost znalazł się odrębny dział traktujący o jednoosobowej spółce z o.o.

Chcesz dowiedzieć się więcej na ten temat?

Pokaż materiały

Jednoosobowa spółka z.o.o. a ZUS

Jedyny wspólnik w spółce stanowiący jednoosobową działalność gospodarczą to w istocie jedyny wspólnik będący osobą fizyczną. Oznacza to, że wspólnik jednoosobowej spółki z.o.o. jest samodzielnym płatnikiem składek, koszty poniesione z tego tytułu nie mogą stanowić kosztów podatkowych spółki

Prowadzenie indywidualnej działalności gospodarczej jest obowiązkowym tytułem do ubezpieczeń rentowych, emerytalnych oraz wypadkowych oraz ubezpieczenia zdrowotnego. Dobrowolnie przedsiębiorca może podlegać ubezpieczeniu chorobowemu. Znacznie korzystniejsza jest sytuacja przedsiębiorcy, który po raz pierwszy od 60 miesięcy rozpoczyna działalność gospodarczą oraz nie świadczy w ramach niej usług na rzecz byłego pracodawcy, może on bowiem na zasadach określonych w ustawie Prawo przedsiębiorców skorzystać z ulg w opłacaniu składek: ulgi na start, prawa do opłacania składek w preferencyjnych wysokościach oraz „małego ZUSu plus”. Z punktu widzenia ponoszonych kosztów, w lepszej sytuacji znajdują się przedsiębiorcy zatrudnieni na podstawie umowy o pracę i otrzymujący z tego tytułu co najmniej minimalne wynagrodzenie, wówczas z tytułu prowadzonej działalności obowiązkowe jest opłacanie jedynie składki zdrowotnej, podczas gdy pozostałe składki opłaca pracodawca.

Wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. w świetle przepisów ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych traktowany jest jak osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą. Jest więc obowiązany do opłacania składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i wypadkowe. Dobrowolnie może podlegać ubezpieczeniu chorobowemu. Wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. nie ma prawo do opłacania składek ZUS w niższej wysokości, jest zobowiązany do uiszczania składek na ZUS obliczonych od zadeklarowanej kwoty podstawy, która jednak nie może być niższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, ogłoszonego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski.

Z uwagi na fakt, że jednoosobowa spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest obowiązkowym tytułem do ubezpieczeń społecznych, na wspólniku ciąży także obowiązek zapłaty składki na ubezpieczenie zdrowotne zgodnie z przepisami ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.

Zgodnie z art. 79 ust. 1 ustawy składka na ubezpieczenie zdrowotne dla wspólnika jednoosobowej spółki z o. o. wynosi 9% podstawy wymiaru. Podstawę wymiaru składki zdrowotnej stanowi kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”. Składka w nowej wysokości obowiązuje od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia danego roku kalendarzowego.

Z kolei w przypadku osób fizycznych prowadzących działalność na podstawie wpisu do CEIDG podstawą wymiaru składki jest rzeczywisty dochód, co uprawnia do twierdzenia, że sytuacja wspólnika jednoosobowej spółki z o. o. jest znacznie korzystniejsza.

Zachęcamy do zapoznania się z artykułem opublikowanym w naszym serwisie, aby dowiedzieć się więcej na ten temat.

Pamiętaj!
Wpisz nasz KRS 0000318482 w Deklaracji Podatkowej PIT.

Wyszukaj:
Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa
w https://www.podatki.gov.pl/pit/twoj-e-pit/

Dziękujemy
Stan prawny na dzień: 28 czerwca 2024 r.

1) Ustawa z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 1467 z późn. zm.).

Jak wyliczać wynagrodzenie pracownika?

Przedsiębiorca, który decyduje się na zatrudnienie pracownika powinien wcześniej przeprowadzić analizę kosztów, które się z tym wiążą.

Składki na ubezpieczenia społeczne

Zapłata wynagrodzenia należnego pracownikowi to nie jedyny obowiązek pracodawcy, który wiąże się z nawiązaniem stosunku pracy. Pracodawca obowiązany jest także uiścić należne składki na ubezpieczenie społeczne pracownika, wśród których znajdują się m.in.:

Składka na ubezpieczenie emerytalne;
Składka na ubezpieczenie rentowe;
Składka na ubezpieczenie wypadkowe;
Składka na tzw. fundusz pracy;
Składka na tzw. Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

Odmiennie kształtuje się sytuacja przedsiębiorcy, który decyduje się na zawarcie umowy cywilno - prawnej i zlecenie do wykonania prac osobie trzeciej nie nawiązując z nią stosunku pracy.

Koszt zatrudnienia pracownika

W poniższej tabeli porównujemy koszt zatrudnienia pracownika przy nawiązaniu z nim stosunku pracy, zawarciu umowy zlecenia i umowy o dzieło. Osoba zatrudniona na podstawie umowy o pracę objęta jest wszystkimi rodzajami ubezpieczeń. Dodatkowo pracodawca odprowadza składkę na fundusz pracy oraz fundusz gwarantowanych świadczeń pracowniczych.

W tym miejscu wskazujemy, że osoba zatrudniona na podstawie umowy zlecenia objęta jest obowiązkowym ubezpieczeniem zdrowotnym, emerytalnym oraz rentowym, dodatkowo może zostać objęta także ubezpieczeniem zdrowotnym.

Zwolnienie ze składek na ubezpieczenia społeczne

Należy także wskazać, że zwolnieniu ze składek na ubezpieczenia podlegają osoby, które nie przekroczyły 26 roku życia (szerzej na ten temat piszemy tu: Jak zatrudniać młodocianych i pracowników, którzy nie ukończyli jeszcze 26 roku życia.)

W przypadku zatrudnienia osoby na podstawie umowy o dzieło nie istnieje obowiązek odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne. Ponadto, w naszej tabeli przyjęliśmy założenie, że Twój pracownik nie został objęty żadnym innym ubezpieczeniem społecznym niż wynikającymi z umowy z Tobą.

Wyliczenie składki na podatek dochodowy

Problematyczne jest także wyliczenie składki na podatek dochodowy od osób fizycznych- w naszym zestawieniu postaraliśmy się o wskazanie sposobu takiego wyliczenia. Zanim do niego przystąpisz upewnij się czy Twój pracownik objęty jest I czy II progiem podatkowym.

Dla lepszego porównania przyjęliśmy, że każda z osób niezależnie od rodzaju zawartej umowy zgodziła się na wynagrodzenie w wysokości 4242 zł brutto. Kwota ta stanowi kwotę minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2024 roku zgodnie z Rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz minimalnej stawki godzinowej w 2024 roku.

Wskazujemy także, że minimalna stawka godzinowa w 2024 roku zgodnie z powyżej wskazanym Rozporządzeniem wynosi 27,70 zł.

Pobierz poradnik

Pamiętaj:
Wpisz nasz KRS 0000318482 w Deklaracji Podatkowej Twój e-PIT
Dziękujemy!

Czy wiesz, że aż 96% mikro firm zapewnia 75% wszystkich wpływów z podatków i wytwarza 51% zysku gospodarki kraju?

A tylko niewielkiej liczbie udaje się utrzymać na rynku dłużej niż rok bez dostatecznej wiedzy i znajomości przepisów.

A czy wiesz, że...

Ty też możesz coś zrobić, abyśmy mogli dalej działać i skutecznie Cię wspierać?

KRS 0000318482

Przejdź do Twój e-PIT