Działalność nierejestrowana a składka ZUS

Użytkownik naszego serwisu jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę, chciałbym też nie prowadzi działalność nie rejestrowaną polegającą na wynajmie minikoparki. Zwrócił się do nas z zapytaniem czy w takiej sytuacji jest obowiązany do odprowadzenia składek na ubezpieczenia społeczne?

Na sam początek warto wyjaśnić dokładnie czym jest działalność nierejestrowana.

Działalność nierejestrowa, jest działalnością nieewidencjonowaną, nazywaną także „Firmom na próbę”, której prowadzenie nie wymaga rejestracji w CEIDG, urzędzie skarbowym oraz w GUS.

Działalność nieewidencjonowana polega na tym, że można ją prowadzić w bardzo prosty sposób, bez konieczności dopełniania zbyt wielu formalności.

Definicja tego rodzaju firmy została zawarta w art. 5 ust 1 ustawy Prawa przedsiębiorców, zgodnie z którym nie jest działalnością gospodarczą działalność wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę i która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej.

Aby prowadzić działalność nieewidencjonowaną należy spełnić pewne warunki:

być osobą fizyczną;
nie prowadzić działalności gospodarczej w ciągu ostatnich 60 miesięcy;
nie przekraczać w ramach osiągniętego dochodu z działalności nieewidencjonowanej w każdym miesiącu 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia (w 2022 miesięczny przychód nie może przekroczyć 1 505,00 zł).

Od powyższej reguły istnieją wyjątki. Działalności nieewidencjonowanej nie mogą prowadzić:

osoby niepełnoletnie;
bezrobotni;
urzędnicy państwowi.

Osoba, która zdecyduje się na prowadzenie działalności nierejestrowej nie jest obowiązana do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne oraz składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Niestety, pomimo, że celem wprowadzenia do systemu prawnego działalności nieewidencjonowanej było ograniczenie kosztów z nią związanych w ostatnim czasie pojawiły się interpretacje zgodnie, z którymi w przypadku działalności nierejestrowanej pojawia się obowiązek opłacania składek przez zleceniodawcę.

Zgodnie z interpretacją oddziału ZUS w Gdańsku z dnia 24 lipca 2018 r. wydanej w sprawie o sygnaturze DI/100000/43/822/2018 działalność nierejestrowana nie jest działalnością gospodarczą, lecz podlega ubezpieczeniu na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

Zgodnie z brzmieniem tego przepisu obowiązkowym ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym podlegają osoby fizyczne, które na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej są osobami wykonującymi pracę na podstawie umowy agencyjnej lub umowy zlecenia albo innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, zwanymi dalej „zleceniobiorcami”, oraz osobami z nimi współpracującymi.

W ocenie Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, jeżeli działalność nierejestrowa nie jest działalnością gospodarczą, to relację pomiędzy podmiotem a usługobiorcą (zleceniodawcą) należy zakwalifikować jako umowę zlecenie, w konsekwencji czego zleceniodawca powinien zgłosić podmiot prowadzący działalność nierejestrowaną do ubezpieczenia społecznego w ZUS.

W niniejszym stanie faktycznym, użytkownik serwisu będzie wynajmował wyłącznie minikoparkę, nie będzie, więc zawierał umowy agencyjnej lub umowy zlecenia albo innej umowy o świadczenie usług – ZUS nie powinien więc wymagać, aby zgłosić podmiot prowadzący działalność nierejestrowaną do ubezpieczenia społecznego w ZUS.

Chcesz dowiedzieć się więcej na ten temat?

Pokaż materiały

Jeżeli, użytkownik posiada jeszcze wątpliwości zachęcamy do skonsultowania tej sytuacji w najbliższym oddziale Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.

Należy jednak pamiętać, że nawet prowadząc działalność nieewidencjonowaną należy odprowadzać podatek dochodowy z tytułu osiąganych dochodów obliczony na podstawie prowadzonej uproszczonej ewidencji sprzedaży.

Przychody z prowadzenia działalności nierejestrowanej nie są zwolnione od podatku.

Działalność nierejestrowa co prawda nie podlega obowiązkowi odprowadzania okresowych (miesięcznych lub kwartalnych) zaliczek na podatek dochodowy, ale osiągane przychody i ponoszone koszty uzyskania przychodów powinny zostać wskazane w rocznym zeznaniu PIT-36. Przychody z działalności nierejestrowanej zalicza się do tzw. „innych źródeł” przychodów i w ramach tego źródła ujmuje w rocznej deklaracji podatkowej.

Jeżeli przychód przekroczy kwotę 50% minimalnego wynagrodzenia to działalność ta staje się działalnością gospodarczą, począwszy od dnia, w którym nastąpiło przekroczenie wysokości przychodu w takiej sytuacji należy złożyć wniosek o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej w terminie 7 dni od dnia, w którym nastąpiło przekroczenie wysokości przychodu.

Wpisz nasz KRS 0000318482 w deklaracji podatkowej PIT.

Stan prawny na dzień: 28 listopada 2022 r.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 6 marca 2018 roku Prawo przedsiębiorców (Dz.U. 2021.162 t.j.)
Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. 2022.1009 t.j.).

Umowa o dzieło - umowa zlecenie

Wielokrotnie spotykamy się z problematyką, jaką jest wybór właściwego rodzaju umowy. Najczęściej mylonymi i błędnie stosowanymi umowami są umowa o dzieło/umowa zlecenie. Zarówno umowa o dzieło, jak i umowa zlecenie są umowami cywilnoprawnymi, pełnią jednakże zdecydowanie inne funkcje i powodują różne skutki. Istotą zawarcia umowy o dzieło jest zobowiązanie się przyjmującego zamówienie do wykonania określonego, szczegółowo w umowie dzieła, zaś strony zmawiającej do zapłaty wynagrodzenia. Istotą umowy zlecenia jest wykonanie nie przez przyjmującego zlecenie określonej czynności prawnej lub faktycznej.

Pobierz poradnik