Twój 
Trzeba wiedzieć
Nowe wytyczne dla przedsiębiorców
Porada powstała w ramach działalności non-profit Fundacji Akademia Liderów.
mikroPorady.pl są projektem Fundacji, który pomaga polskim mikroprzedsiębiorcom na każdym etapie prowadzenia działalności.
Ty też możesz pomóc w rozwoju polskiej mikroprzedsiębiorczości.
Wpłać darowiznę na rzecz Fundacji
Minister Rozwoju i Finansów w dniu 30 czerwca 2017 r. wydał zarządzenie, w którym zawiadomił o rozpoczęciu konsultacji w sprawie listy przesłanek należytej staranności przedsiębiorców, którzy powinni jej dokładać dokonując starannych czynności.
Jak podaje Ministerstwo głównym celem konsultacji jest wypracowanie dalszych narzędzi do skutecznego ściągania podatku VAT i ochrony dla uczciwych podatników. Ministerstwo Finansów planuje opracowanie możliwie kompletnej i precyzyjnej listy przesłanek należytej staranności przedsiębiorcy po stronie nabywcy w transakcjach krajowych, których spełnienie w momencie zawierania transakcji skutkowałoby brakiem podstaw do kwestionowania u podatników prawa do odliczenia podatku VAT w następstwie uznania, że podatnicy nie wiedzieli i nie mogli wiedzieć, że w ramach danej transakcji ich dostawca dopuścił się przestępstwa.
Prawo do odliczenia podatku, jako integralna część mechanizmu podatku od wartości dodanej, jest fundamentalnym prawem podatnika. Zasada ta jednak doznaje wyjątku w przypadkach, gdy miało miejsce działanie w celach nieuczciwych lub nadużycia prawa.
Zachowanie należytej staranności zdaniem „fiskusa” powinno być weryfikowane pod kątem spełnienia przesłanek zakwalifikowanych do jednego z poniższych kryteriów:
- kryteriów podmiotowych/formalnych (np. czy kontrahent w momencie zawierania transakcji jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, czy kontrahent długo funkcjonuje na rynku w branży w zakresie której dokonywana jest transakcja, czy kontrahent posiada wymagane prawem koncesje i zezwolenia, czy kontrahent jest wypłacalny, czy osoby reprezentujące kontrahenta są wiarygodne itp.);
- kryteriów przedmiotowych/ekonomicznych, tj. dotyczących ekonomicznej natury transakcji realizowanej przez kontrahenta w ramach zwykłej działalności gospodarczej (np. czy transakcja odpowiada profilowi zarejestrowanej działalności, czy występują nieuzasadnione ekonomicznie odstępstwa w zakresie cen, czy występuje zgodność dostarczonych towarów z tymi, które zostały zafakturowane, czy posiadam wiedzę nt. źródła pochodzenia towarów, czy w zawieranej transakcji istnieje realne ryzyko gospodarcze itp.);
- przebieg transakcji (np. czy termin płatności odbiega od terminu zwykle występującego w transakcjach tego rodzaju, czy transakcja jest rozliczana gotówką, czy nie występuje płatność odwrócona w stosunku do przepływu towaru, czy nie wskazano odrębnych rachunków bankowych do zapłaty kwoty netto i VAT, brak nieuzasadnionego uczestnictwa wielu pośredników w celu uprawdopodobnienia transakcji itp.)
Lista przesłanek należytej staranności ma być adresowana do „uczciwych podatników”, w celu zapewnienia im m.in.: wzrostu pewności prawa i pewności w prowadzeniu uczciwej działalności gospodarczej, a także wyeliminowania w efekcie z rynku niektórych podmiotów nieuczciwych (jednocześnie będzie również wykorzystywana w bieżącej pracy przez organy podatkowe).
Jednakże pewne sformułowania budzą wątpliwości i można się spodziewać problemów z ich zastosowaniem, są to:
1. przesłanki mają obejmować wyłącznie „nabyć” w transakcjach krajowych – a co z dalszą sprzedażą zakupionych w kraju towarów mi.in. za granicę;
2. obok racjonalnych przesłanek „fiskus” przedstawia również takie które trzeba ocenić krytycznie, gdyż ich ocena może być subiektywna, bądź ich spełnienie niemożliwe w konkretnych realiach gospodarczych:
- „czy osoby reprezentujące kontrahenta są wiarygodne” (jak to zbadać?);
- „czy posiadam wiedzę nt. źródła pochodzenia towarów” (dane chronione tajemnicą handlową);
- „czy nie występuje płatność odwrócona w stosunku do przepływu towarów” (zaliczki)
- (tak m.in.: BCC ) patrz szerzej pod linkiem: http://www.konsultacje.bcc.org.pl/
3. „Fiskus” planuje stworzyć jedną listę adresowaną do ogółu podatników, jednak z uwagi na różnorodność transakcji, rynków i zachowania w poszczególnych branżach, może to być trudne do osiągnięcia.
Konsultacje otwarte są dla wszystkich podmiotów i będą trwać do 28 lipca 2017 r.
Ważne w 2021
Wpisz nasz KRS 0000318482 w deklaracji podatkowej PIT za 2020
Czy porada okazała się pomocna?
Twoja odpowiedź pozwala nam poprawić jakość naszych materiałów.
Tę poradę udostępniamy całkowicie bezpłatnie.
Jeżeli wesprzesz nas drobną darowizną,
stworzymy więcej jakościowych materiałów.
Chcesz nas wesprzeć?
Jak widzisz, serwis mikroPorady.pl jest wolny od reklam. Działamy dzięki ofiarności naszych użytkowników, którzy przekazują nam wpłaty i darowizny. Nawet w bardzo niewielkich kwotach.
Twoja pomoc pozwoli na:
