Zawiłość pytania przedsiębiorcy nie zwalnia organu z odpowiedzi
Niekiedy podczas prowadzenia działalności gospodarczej zdarza się, że potrzebujesz różnego rodzaju informacji, co do stosowania i wykładni prawa czy też odpowiedzi na pytania dot. kwestii skarbowych np. związane z tym, co jest świadczeniem usług, kiedy trzeba odprowadzić podatek i w jakiej wysokości. W takich sytuacjach można się zwrócić z zapytaniem np. do Krajowej Informacji Skarbowej. Zapytanie składa się w formie wniosku wraz z opłatą w wysokości 40,00 zł. Odpowiedzi udziela natomiast Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia wniosku. Warto również zaznaczyć, że ww. wniosku należy wyczerpująco przedstawić zaistniały stan faktyczny, zdarzenie przyszłe oraz pytania. Jednak, co się stanie, jeżeli organ uzna, że Twoje zapytanie lub opis stanu faktycznego jest zbyt złożony czy też obszerny? Na takie pytanie znajdziesz odpowiedź m.in. w Wyrokach Sądów Administracyjnych.
Poniżej przykładowo jedno z takich rozstrzygnięć.
Stan faktyczny:
Wnioskodawca X zwrócił się z wnioskiem do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie interpretacji dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie uznania opisanych czynności świadczonych w ramach prowadzonej działalności na rzecz spółki Y oraz Z na podstawie umów zlecenia za odpłatne świadczenie usług oraz dokumentowanie tych czynności poprzez wystawienie faktur VAT.
Wnioskodawca w swoim wniosku podał, że prowadzi jednoosobową pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEIDG. Wskazał także, że spółka Y prowadziła współpracę gospodarczą z inną spółką oraz wnioskodawcą.
Wnioskodawca charakteryzował także kontrahentów, z którymi współpracował, opisał treść umów i negocjacje związane z ich zawarciem. Opisał również charakter zawieranych z kontrahentami umów (o dzieło, zlecenia, podwykonawstwa, prowizyjnych) oraz ich treść.
Wnioskodawca zwrócił się do Dyrektora KIS z zapytaniem czy jego współpraca z kontrahentami jest odpłatnym świadczeniem usług i w związku z tym ma obowiązek wystawiania faktur VAT z tytułu ich realizacji.
Wnioskodawca zamiast odpowiedzi na swoje zapytanie otrzymał najpierw wezwanie do usunięcia braków formalnych wniosku. W wezwaniu Dyrektor KIS zażądał m.in, aby wnioskodawca skorygował wniosek w części zawierającej pytania wnioskodawcy, przeformułował opisu stanu faktycznego w taki sposób, aby ograniczał się on wyłącznie do działalności wnioskodawcy w zakresie objętym pytaniami.
Wnioskodawca w odpowiedzi na wezwanie doprecyzował pytanie, nie zmienił jednak opisu stanu faktycznego. Natomiast Dyrektor KIS pozostawił pozostawić bez rozpatrzenia wniosek strony o wydanie interpretacji indywidualnej. Organ w uzasadnieniu wskazał, że nie jest możliwe wydanie interpretacji w kwestii będącej przedmiotem zapytania bez uzupełnienia przez wnioskodawcę wniosku w części dot. przeformułowania opisu stanu faktycznego i stanowiska strony w taki sposób, aby ograniczały się one wyłącznie do działalności wnioskodawcy. Na powyższe postanowienie wnioskodawca wniósł zażalenie. Jednakże Dyrektor KIS rozpatrując zażalenie utrzymał swoje postanowienie w mocy.
W uzasadnieniu wyjaśnił, że aby organ podatkowy był zobligowany do wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego wnioskodawca w wykonaniu wezwania do uzupełnienia braków powinien uzupełnić wniosek, opisując wszystkie fakty, które mają znaczenie dla ustalenia, czy przepis, którego stosowania dotyczy wniosek, może mieć (lub nie) zastosowanie w sprawie. Na to rozstrzygnięcie wnioskodawca złożył skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.
Problem prawny:
Czy Dyrektor KIS może odmówić wydania interpretacji ze względu na zbytnią szczegółowość wniosku?
Rozwiązanie:
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Wyroku z dnia 3 października 2018 roku w sprawie o sygn. akt I SA/Ol 449/18 wskazał, że interpretacja podatkowa w tej sprawie powinna zostać wydana. Przepisy, bowiem nie pozwalają wzywać wnioskodawcy do modyfikacji opisu sprawy i pytania według uznania organu w szczególności poprzez rezygnację z poszczególnych elementów stanu faktycznego.
Uzasadnienie:
W uzasadnieniu Sąd wskazał, że interpretacja indywidualna, jak wynika z treści art. 14b § 1-5 Ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa: Dz.U.2020.1325 t.j., odnosi się do stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku o udzielenie takiej interpretacji. Wnioskodawca składający wniosek o udzielenie interpretacji jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.
Wniosek, który nie spełnia ww. wymogów tj. niezawierający m.in. wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, pozostawia się bez rozpoznania, co wynika z art. 14g § 1 Ordynacji podatkowej. Ponadto, jeżeli własna ocena prawna wnioskodawcy odnosi się do przedstawionego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, to również indywidualna interpretacja organu podatkowego, która zawiera ocenę stanowiska wnioskodawcy musi odnosić się do tego samego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego.
Sąd wskazał, że zgodnie z wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia z dnia 9 stycznia 2018 r., (sygn. akt II FSK 3537/15) postępowanie w sprawach z wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej zasadniczo różni się od postępowania podatkowego. W szczególności organ interpretacyjny nie jest zobowiązany do podejmowania wszelkich niezbędnych działań w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego. Wnioskodawca zostaje wezwany do uszczegółowienia stanu faktycznego jedynie w sytuacji, gdy podany stan faktyczny uniemożliwia odpowiedź na pytanie zawarte we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej.
Powyższy sposób rozumienia niezbędnych elementów treści wniosku o udzielenie interpretacji podatkowej znajduje pełne oparcie w orzecznictwie sądów administracyjnych. Dlatego też została wykluczona możliwość, aby organ, bazując na powyższych regulacjach prawnych, wymagał od wnioskodawcy zmodyfikowania podanego przez niego opisu stanu faktycznego sprawy. Taki, bowiem sposób działania pozostaje w oczywistej sprzeczności względem obowiązującego porządku prawnego.
Sąd wskazał, iż w treści wniosku o wydanie interpretacji wnioskodawca przedstawił w sposób obszerny wszelkie informacje faktyczne, w oparciu, o które organ był w stanie dokonać rekonstrukcji stanu faktycznego skarżącego i udzielić odpowiedzi na pytania przedstawione przez skarżącego, a dotyczące skutków podatkowych związanych z zawarciem przez niego oraz wykonaniem umów zlecenia. Wobec powyższego Sąd stwierdził, że organ dysponował kompletem informacji niezbędnych do wydania na rzecz wnioskodawcy indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, zaś pozostawienie wniosku bez rozpatrzenia należy zakwalifikować, jako przykład rażącego naruszenia procesowego prawa podatkowego.
Ważne:
Jeżeli Dyrektor KIS odmówi wydania interpretacji ze względu na zbytnią szczegółowość Twojego wniosku, to naruszy tym samym przepisy prawa podatkowego, które nie przewidują możliwości odmowy bądź pozostawienia wniosku bez rozpoznania z takiego powodu.
Podstawa prawna:
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa: Dz.U.2020.1325 t.j.;
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego siedziba w Olsztynie z dnia 3 października 2018 r., sygn. akt I SA/Ol 449/18.
Ważne w 2021
Wpisz nasz KRS 0000318482 w deklaracji podatkowej PIT za 2020
Warto wiedzieć
Komunikat w związku realizacją obowiązku z art. 13 RODO Informacja nt. Cookies
Drogi Użytkowniku!
zanim zaczniesz korzystać z naszego Serwisu mikroPorady.pl, prosimy zapoznaj się uważnie z naszym Regulaminem, Polityką Prywatności oraz Polityką Cookies, w których szczegółowo opisaliśmy zasady korzystania z naszego Serwisu oraz sposób gromadzenia, wykorzystania i udostępnienia danych osobowych. Korzystając z Serwisu zgadzasz się z Regulaminem, Polityką Prywatności i Polityką Cookies.
Twoja prywatność i bezpieczeństwo to nasz priorytet, dlatego informujemy Cię, że nasz Serwis wykorzystuje pliki cookies, które przetwarzają dane, w tym dane, które mogą być zakwalifikowane jako dane osobowe, w celu zebrania i przetwarzania zagregowanych danych dla celów statystycznych, które pomagają zrozumieć, w jaki sposób Użytkownicy Serwisu korzystają ze stron internetowych, co umożliwia ulepszanie ich struktury i zawartości, doskonalenia jakości i treści naszych Usług, szerzenia misji edukacyjnej (w tym analizowania i profilowania danych grup użytkowników dla celów badawczych i marketingu naszych Usług).
Pamiętaj, możesz w każdej chwili wyrazić sprzeciw na przetwarzanie Twoich danych osobowych. Jeżeli nie wyrażasz zgody na korzystanie przez nasz Serwis z plików cookies, zmień ustawienia przeglądarki internetowej w zakresie plików cookies w swoim urządzeniu końcowym.
Kto jest Administratorem Twoich danych?
Administratorem Twoich danych jesteśmy my, czyli Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr B. Federa, ul. Orzeszkowej 2, 05-827 Grodzisk Mazowiecki. Jesteśmy organizacją pożytku publicznego i prowadzimy nieodpłatną działalność pożytku publicznego.
Inspektor Ochrony Danych
Aby zagwarantować, że Twoje dane zawsze będą przetwarzane w sposób transparentny i zgodny z prawem, wyznaczyliśmy Inspektora Ochrony Danych. Jest to osoba, z którą możesz się kontaktować we wszystkich sprawach dotyczących przetwarzania danych osobowych oraz korzystania z praw związanych z tym przetwarzaniem. Naszym Inspektorem Ochrony Danych jest Janusz Kosakowski. Dane kontaktowe: e-mail: <mailto:inspektor@wiedza3g.pl> inspektor@wiedza3g.pl; adres korespondencyjny: Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa, ul. Orzeszkowej 2, 05-827 Grodzisk Mazowiecki
Odbiorcy Twoich danych
Nigdy nie przekazujemy Twoich danych, nie sprzedajemy ich ani nie wymieniamy się nimi w jakichkolwiek celach, także marketingowych z innymi podmiotami. Twoje dane mogą być przekazywane jedynie Zaufanym Partnerom. W większości dane dotyczące ruchu naszych użytkowników gromadzone są przez naszych Zaufanych Partnerów. Prawo daje nam także możliwość przekazania danych podmiotom, które będą je przetwarzać na nasze zlecenie. Mogą to być na przykład podwykonawcy naszych usług, np. firmy IT oraz oczywiście organy typu sądy czy policja, które mogą żądać danych na podstawie obowiązującego prawa.
W związku z korzystaniem przez nas z narzędzia Google Analitycs Twoje dane zgromadzone w plikach cookies mogą być przekazywane Google Inc. z siedzibą w USA, tj. poza Europejski Obszar Gospodarczy. Przykazywanie odbywać się będzie na podstawie regulacji zabezpieczających ochronę danych osobowych, zatwierdzonych przez Komisję Europejską.
Podstawy prawne przetwarzania Twoich danych
W każdym przypadku przetwarzanie Twoich danych musi być oparte na podstawie prawnej na bazie obowiązujących przepisów. Jedną z nich może być konieczność przetwarzania danych do wykonania lub zawarcia umowy, której jesteś stroną. Taką umowę stanowo Regulamin Serwisu mikroPorady.pl. W przypadku pozostałych celów, takich jak analityka ruchu, zapobieganie nadużyciom, szerzenie misji edukacyjnej (w tym analizowanie i profilowanie danych grup użytkowników dla celów badawczych i marketingu naszych Usług), podstawą prawną jest nasz uzasadniony interes jako Administratora danych. Nasz prawnie uzasadniony interes polega na ułatwieniu korzystania z usług świadczonych drogą elektroniczną oraz na poprawie ich funkcjonalności, w tym na konieczności dostosowania zawartości Serwisu do potrzeb i preferencji Usługobiorców (Użytkowników) oraz optymalizacji korzystania ze stron internetowych, a także na konieczności tworzenia statystyk i badań, które stanowią podstawę do analizy, w jaki sposób Ty i inny Usługobiorcy korzystacie z Serwisu i na tej podstawie m.in. przygotowywać takie treści, które cieszą się największym zainteresowaniem lub na które jest największe zapotrzebowanie.
Okres przez jaki dane będą przetwarzane
Po zakończeniu korzystania przez Ciebie z naszych Usług, nie będziemy przetwarzać Twoich danych osobowych, za wyjątkiem tych danych, które są dopuszczone do przetwarzania na podstawie przepisów prawa lub umowy lub niezbędne do wyjaśnienia okoliczności niedozwolonego korzystania z Usług. Dane osobowe niezbędne do wykonania Umowy będziemy przetwarzać do czasu wygaśnięcia tej umowy, z tym zastrzeżeniem, że czasami, dane te mogą być przetwarzane również po wygaśnięciu tej umowy, jednak tylko wyłącznie jeżeli jest to dozwolone lub wymagane w świetle obowiązującego prawa np. przetwarzanie w celach statystycznych, rozliczeniowych lub w celu dochodzenia roszczeń.
Dane przetwarzane z uwagi na nasz uzasadniony interes będziemy przetwarzać do czasu ewentualnego zgłoszenia przez Ciebie skutecznego sprzeciwu.
Również skorzystanie przez Ciebie z prawa do bycia zapomnianym będzie skutkowało usunięciem Twoich danych na Twoje wyraźne żądanie.
Jakie masz prawa w stosunku do swoich danych?
Masz m.in. prawo żądania dostępu do danych, sprostowania danych, do usunięcia danych (prawo do bycia zapomnianym), do ograniczenia przetwarzania danych, do przenoszenia danych. Możesz także zgłosić sprzeciw do przetwarzania danych oraz wycofać udzieloną zgodę do przetwarzania danych. Masz także prawo do wniesienia skargi do organu nadzorczego (Prezesa UODO), jeżeli uważasz, że przetwarzamy Twoje dane osobowe w niewłaściwy sposób. Jak skorzystać ze swoich praw opisujemy w Polityce prywatności.
Chcesz dowiedzieć się więcej o zasadach przetwarzania i ochrony danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu mikroPorady?
Nasza strona używa plików Cookies. Korzystając z niej akceptujesz naszą Politykę Cookies i wyrażasz zgodę na używanie plików Cookies według aktualnych ustawień swojej przeglądarki. Poznaj szczegóły i możliwości ustawień w plików Cookies.
Załóż konto, by w pełni korzystać z bezpłatnego wsparcia w prowadzeniu firmy
Rejestracja zajmie minutę, korzystając z serwisu dostajesz dostęp
Wiemy jednak, że jako mikroprzedsiębiorca masz niewiele czasu na zgłębianie całości dokumentów, więc przygotowaliśmy skrót najważniejszych zapisów:
Gromadzimy tylko te dane osobowe, które są niezbędne do świadczenia usługi mikroPorady.pl, takie jak np. Twój adres e-mail.
Aby rozwijać aplikację i zapewniać lepszą jakość bezpłatnych usług, gromadzimy anonimowe dane zbiorcze w zakresie sposobu korzystania z mikroPorady.pl.
Dobroczynny serwis mikroPorady.pl należy wyłącznie do nas. Ale wszystko, co zamieścisz na swoim koncie, pozostaje Twoją 100% własnością. Bez Twojej zgody nigdy nie udostępnimy tych materiałów podmiotom trzecim.
Nasz serwis jest również w 100% zgodny z RODO. W każdej chwili możesz uzyskać dostęp do swoich danych, sprawdzić gdzie i w jaki sposób są one przechowywane. Oczywiście w dowolnym momencie możesz je również usunąć.
Wiemy jednak, że jako mikroprzedsiębiorca masz niewiele czasu na zgłębianie całości dokumentów, więc przygotowaliśmy skrót najważniejszych zapisów:
Gromadzimy tylko te dane osobowe, które są niezbędne do świadczenia usługi mikroPorady.pl, takie jak np. Twój adres e-mail.
Aby rozwijać aplikację i zapewniać lepszą jakość bezpłatnych usług, gromadzimy anonimowe dane zbiorcze w zakresie sposobu korzystania z mikroPorady.pl.
Dobroczynny serwis mikroPorady.pl należy wyłącznie do nas. Ale wszystko, co zamieścisz na swoim koncie, pozostaje Twoją 100% własnością. Bez Twojej zgody nigdy nie udostępnimy tych materiałów podmiotom trzecim.
Nasz serwis jest również w 100% zgodny z RODO. W każdej chwili możesz uzyskać dostęp do swoich danych, sprawdzić gdzie i w jaki sposób są one przechowywane. Oczywiście w dowolnym momencie możesz je również usunąć.