Czy wiesz, że aż 96% mikro firm zapewnia 75% wszystkich wpływów z podatków i wytwarza 51% zysku gospodarki kraju?

A tylko niewielkiej liczbie udaje się utrzymać na rynku dłużej niż rok bez dostatecznej wiedzy i znajomości przepisów.

A czy wiesz, że...

Ty też możesz coś zrobić, abyśmy mogli dalej działać i skutecznie Cię wspierać?

KRS 0000318482

Przejdź do Twój e-PIT

	R
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych	Istnieją cztery formy opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej: opodatkowanie na zasadach ogólnych według skali podatkowej, opodatkowanie podatkiem liniowym, opodatkowanie w formie karty podatkowej, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych stanowi uproszczoną formę rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych. Jego zastosowanie wyłącza możliwość pomniejszenia podatku o koszty jego uzyskania. Zakres podmiotowy zastosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określony jest w art. 6 ust. 4 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanych podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej: u.z.p.d.). Zgodnie z nim, podatnik może skorzystać z ryczałtu, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy: uzyskał przychody z działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 250 000 euro, lub uzyskał przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 250 000 euro, podatnik rozpocznie wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzysta z opodatkowania w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość przychodów. Z kolei ustęp następny tego samego artykułu dotyczy podatników, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowym prowadzili działalność samodzielnie lub w formie spółki. Mogą oni opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych: odrębnie z działalności wykonywanej samodzielnie i odrębnie z działalności wykonywanej w formie spółki, gdy spełnia warunki określone w art. 6 ust. 4 pkt 1 u.z.p.d., lub z działalności wykonywanej samodzielnie, gdy spełnia warunek określony w art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. a u.z.p.d., a z działalności wykonywanej w formie spółki - gdy spełnia warunek określony w art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. b u.z.p.d. Natomiast, zgodnie z art. 8 ust. 1 ww. ustawy, opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, nie stosuje się do podatników: którzy opłacają podatek w formie karty podatkowej na zasadach z rozdziału 3 tej ustawy którzy są okresowo zwolnieni z podatku dochodowego na podstawie odrębnych przepisów którzy osiągają w całości lub w części przychody z tytułu prowadzenia aptek, działalność polegającą na skupie i sprzedaży dewiz oraz działalność polegającą na obracaniu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych którzy osiągają przychody z wytwarzania produktów objętych podatkiem akcyzowym, nie dotyczy to jednak wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii, którzy podejmują wykonywanie działalności gospodarczej w roku podatkowym następującym po zmianie działalności wykonywanej samodzielnie - na działalność prowadzoną z małżonkiem w formie spółki, prowadzoną w formie spółki wraz z małżonkiem – na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub obu małżonków, prowadzoną samodzielnie przez małżonka – na działalność prowadzoną samodzielnie przez współmałżonka. Dotyczy to wyłącznie sytuacji, w której przed którąkolwiek z tych zmian małżonkowie płacili podatek dochodowy na zasadach ogólnych Przychody z działalności gospodarczej mogą być opodatkowane jedną z pięciu stawek ryczałtu (art. 12 u.z.p.d): 20% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów; 17% przychodów ze świadczenia usług m.in. świadczących usługi parkingowe, hotelarskie, zajmujących się reprodukcji komputerowych nośników informacji, pośredniczących w handlu hurtowym 8,5% przychodów m.in. ze świadczenia usług wychowania przedszkolnego, wiązanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom; 5,5% przychodów m.in. przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton, 3,0% przychodów m.in. z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z działalności usługowej w zakresie handlu. Podstawa prawna: Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz. U. 2020 r. poz. 1905). Zobacz także: Dowody dla zapisu w księgach przychodów i rozchodów Jakie zmiany musisz wpisać w KRS i jak to zrobić

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Istnieją cztery formy opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej:

opodatkowanie na zasadach ogólnych według skali podatkowej,
opodatkowanie podatkiem liniowym,
opodatkowanie w formie karty podatkowej,
ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych stanowi uproszczoną formę rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych. Jego zastosowanie wyłącza możliwość pomniejszenia podatku o koszty jego uzyskania.

Zakres podmiotowy zastosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określony jest w art. 6 ust. 4 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanych podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej: u.z.p.d.). Zgodnie z nim, podatnik może skorzystać z ryczałtu, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:

uzyskał przychody z działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 250 000 euro, lub
uzyskał przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 250 000 euro,
podatnik rozpocznie wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzysta z opodatkowania w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość przychodów.

Z kolei ustęp następny tego samego artykułu dotyczy podatników, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowym prowadzili działalność samodzielnie lub w formie spółki.

Mogą oni opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych:

odrębnie z działalności wykonywanej samodzielnie i odrębnie z działalności wykonywanej w formie spółki, gdy spełnia warunki określone w art. 6 ust. 4 pkt 1 u.z.p.d., lub
z działalności wykonywanej samodzielnie, gdy spełnia warunek określony w art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. a u.z.p.d., a z działalności wykonywanej w formie spółki - gdy spełnia warunek określony w art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. b u.z.p.d.

Natomiast, zgodnie z art. 8 ust. 1 ww. ustawy, opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, nie stosuje się do podatników:

którzy opłacają podatek w formie karty podatkowej na zasadach z rozdziału 3 tej ustawy
którzy są okresowo zwolnieni z podatku dochodowego na podstawie odrębnych przepisów
którzy osiągają w całości lub w części przychody z tytułu prowadzenia aptek, działalność polegającą na skupie i sprzedaży dewiz oraz działalność polegającą na obracaniu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych
którzy osiągają przychody z wytwarzania produktów objętych podatkiem akcyzowym, nie dotyczy to jednak wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii,
którzy podejmują wykonywanie działalności gospodarczej w roku podatkowym następującym po zmianie działalności wykonywanej samodzielnie - na działalność prowadzoną z małżonkiem w formie spółki, prowadzoną w formie spółki wraz
z małżonkiem – na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub
obu małżonków, prowadzoną samodzielnie przez małżonka – na działalność prowadzoną samodzielnie przez współmałżonka. Dotyczy to wyłącznie sytuacji, w której przed którąkolwiek z tych zmian małżonkowie płacili podatek dochodowy na zasadach ogólnych

Przychody z działalności gospodarczej mogą być opodatkowane jedną z pięciu stawek ryczałtu (art. 12 u.z.p.d):

20% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów;
17% przychodów ze świadczenia usług m.in. świadczących usługi parkingowe, hotelarskie, zajmujących się reprodukcji komputerowych nośników informacji, pośredniczących w handlu hurtowym
8,5% przychodów m.in. ze świadczenia usług wychowania przedszkolnego, wiązanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom;
5,5% przychodów m.in. przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,
3,0% przychodów m.in. z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z działalności usługowej w zakresie handlu.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz. U. 2020 r. poz. 1905).

Zobacz także: