Sporadyczne zamówienia na wykonywanie usług

Pytanie: W jaki sposób można wykonywać usługi bez konieczności zakładania działalności gospodarczej?

Zgodnie z art. 3 Prawa Przedsiębiorców działalnością gospodarczą jest zorganizowana działalność zarobkowa, wykonywana we własnym imieniu i w sposób ciągły.

Natomiast art. 5 Prawa przedsiębiorców, reguluje kwestie związane z działalnością nierejestrowaną. Zgodnie z jego treścią nie stanowi działalności gospodarczej działalność wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia, o którym mowa w ustawie z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2017 r. poz. 847 oraz z 2018 r. poz. 650), i która w okresie ostatnich 60 miesięcy (poprzedzających) nie wykonywała działalności gospodarczej.

Wobec powyższego nie trzeba rejestrować działalności gospodarczej jeżeli w ciągu każdego miesiąca, w którym świadczymy usługi przychód nie przekroczy 1050 zł (tj. 50% minimalnego wynagrodzenia, które w 2018 roku wynosi 2100 zł brutto) oraz jeżeli wcześniej nie prowadziliśmy działalności gospodarczej (tj. przez ostatnie 60 m-cy).

W przypadku prowadzenia działalności nierejestrowanej nie ma obowiązku odprowadzania jakichkolwiek składek ZUS, zarówno społecznych czy zdrowotnych z uwagi na to, iż taka działalność nie podlega obowiązkowi rejestracyjnemu. Jednakże prowadzenie takiej działalności nie będzie zwalniać z obowiązku odprowadzania podatku dochodowego z tytułu osiąganych dochodów. Przychody z prowadzenia działalności nierejestrowanej nie są zwolnione od podatku. Osoba prowadząca taką działalność nie odprowadza okresowych (miesięcznych lub kwartalnych) zaliczek na podatek dochodowy. Osiągnięte przychody oraz poniesione koszty uzyskania przychodów należy wskazać w rocznym zeznaniu PIT-36.

Zwrócić należy również uwagę, że zgodnie z art. 5 ust. 3 i 4 Ustawy Prawo przedsiębiorców w przypadku jeżeli przychód należny z działalności, przekroczy kwotę 50% minimalnego wynagrodzenia to działalność ta staje się działalnością gospodarczą, począwszy od dnia, w którym nastąpiło przekroczenie wysokości przychodu. W takim przypadku osoba wykonująca działalność gospodarczą nierejestrowaną składa wniosek o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej w terminie 7 dni od dnia, w którym nastąpiło przekroczenie wysokości przychodu.

Wskazać również należy, ze w kwestii działalności nierejestrowanej należy się odnieść do definicji działalności gospodarczej zawartej w art 15 ust. 2 ustawy o VAT. Zgodnie z, którym działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Powyższe oznacza to, że nawet w sytuacji, kiedy na gruncie Prawa przedsiębiorców prowadzona działalność nie będzie działalnością gospodarczą, to na gruncie ustawy o VAT działalnością gospodarczą w jej rozumieniu może już być. Jednakże osoby prowadzące działalność nierejestrową co do zasady, z uwagi na wysokość obrotu, są objęte zwolnieniem podmiotowym na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT zgodnie, z którym zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Wyłączenia od prawa do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego są zawarte art. 113 ust. 13 pkt 1 – 2 ustawy o VAT, obejmują one m.in. osoby świadczące usługi prawnicze, doradcze, jubilerskie oraz niektóre przypadki dostawy towarów.

Koniecznie trzeba pamiętać, że choć działalność nierejestrowana nie podlega rejestracji w CEIDG i nie wiąże się z opodatkowaniem VAT to nie oznacza to, że przedsiębiorca nie będzie zobowiązany rejestrować czynności, których w ramach działalności dokonuje. Wynika z art. 109 ust. 1 ustawy o VAT, który stanowi, że podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za każdy dzień, dokonując wpisów nie później jednak, niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.

Taka ewidencja, którą zobowiązany będzie prowadzić przedsiębiorca nierejestrowy jest to tak zwany uproszczony rejestr sprzedaży. Przedsiębiorca powinien ujmować w nim sprzedaż za każdy dany dzień, ujmując w rejestrze nie później niż przed rozpoczęciem sprzedaży w dniu następnym. Ewidencja ma na celu umożliwienie określenia momentu ewentualnego przekroczenia limitu zwolnienia podmiotowego na gruncie VAT. Uproszczony rejestr sprzedaży powinien zawierać co najmniej datę sprzedaży, wartość sprzedaży oraz narastającą wartość sprzedaży.

Działalność nierejestrowana ma wiele zalet jak chociażby brak konieczności zgłaszania działalności w CEIDG, urzędzie skarbowym czy GUS. Jeżeli myślimy o świadczeniu usług, ale raczej w formie dorywczej czy okazjonalnej, to warto przemyśleć kwestię prowadzenia działalności nierejestrowanej.

Dokonywanie czynności świadczenia usług powtarzających się w celach zarobkowych, może następować bez zgłoszenia tego faktu w CEIDG, jeżeli występuje tylko w ramach tej działalności niezarejestrowanej (w jej granicach).

Stan sprawny na 29 lipca 2018 r.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2017 r. poz. 1221);
Prawo przedsiębiorców (Dz.U. z 2018 r. poz. 646)

Formy opodatkowania działalności

Przedsiębiorca, który planuje rozpocząć prowadzenie działalności gospodarczej powinien wcześniej zapoznać się z możliwymi formami opodatkowania.

Wśród form opodatkowania, aktualnie przedsiębiorcy mogą wybierać pomiędzy:

Opodatkowaniem na zasadach ogólnych (tzw. skala podatkowa);
Opodatkowaniem liniowym;
Opodatkowaniem w formie ryczałtu;
Opodatkowaniem w formie karty podatkowej.

Jeżeli prowadzisz już działalność gospodarczą, warto abyś też sprawdził czy wybrałeś najkorzystniejszą dla Ciebie formę opodatkowania. Pamiętaj, że możesz dokonać zmiany w tym zakresie.

Wybór każdej z form ma zarówno swoje plusy jak i minusy. Wybierając formę opodatkowania Twojej działalności powinieneś dokonać analizy m.in. poniższych zagadnień:

czy korzystniejsze jest dla Ciebie opodatkowanie przychodu czy dochodu?
Czy Twój przychód przekroczy tzw. II próg podatkowy?
Czy wolałbyś odprowadzać zaliczki na podatek każdego miesiąca czy kwartalnie?
Czy chciałbyś rozliczać się wspólnie z małżonkiem?

W poniższej tabeli staramy się porównać wszystkie formy opodatkowania, które może wybrać przedsiębiorca, porównując najważniejsze informację związane z wyborem każdej z nich.

Pobierz poradnik