Pytanie z dnia 28 września 2016
Przedstawiony problem prawny : Na podstawie jakich umów można wykonywać biżuterię w celu zarobkowym i prowadzić sklep internetowy.
Odpowiedź na problem prawny:
Biżuterie w celu zarobkowym można wykonywać bądź na podstawie umowy o dzieło, bądź prowadząc indywidualną działalność gospodarczą (już jako przedsiębiorca).
Osoba wykonująca biżuterię w celu zarobkowym nie musi jednak od razu zakładać działalności gospodarczej, może wykonywać osobiście prace jako osobista o ile nie przybiera to postaci i formy działalności gospodarczej.
Działalność artystyczna jest także opodatkowana na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 (Dz.U 2012 poz 361 z późn. zm.) i podlegać obowiązkowemu podatkowi dochodowemu opłacanemu przez wykonawcę biżuterii do Urzędu Skarbowego (PIT 11).
Za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się między innymi
- przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, a także
-przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane min. wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
Kryterium umożliwiającym rozróżnienie działalności wykonywanej osobiście od działalności gospodarczej jest wystąpienie znamion działalności gospodarczej między innymi:
-rejestracja podatnika jako podmiotu gospodarczego (przedsiębiorcy),
-faktyczne wykonywanie działalności w celach zarobkowych,
-zawodowo we własnym imieniu i na własny rachunek,
-zorganizowany i ciągły (powtarzalny i stały) charakter działalności.
Zgodnie z wyżej wskazaną ustawą działalność gospodarcza różni się od działalności wykonywanej osobiście w szczególności charakterem (zarobkowy, zorganizowany, zawodowy, określony administracyjnoprawnie i ciągły (stały i powtarzalny).
Trzeba pamiętać między innymi że, w przypadku w którym rękodzieło jest wykonywane, fotografowane i umieszczane na stronie internetowej ze wskazaniem ceny mamy działalność zorganizowaną i zarobkową spełnia więc ona kryteria działalności gospodarczej i wymaga rejestracji.
Założenie działalności gospodarczej wiąże się z rejestracją w CEiDG, zgłoszeniem w US i ZUS. Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą zobowiązana jest do odprowadzania składek do ZUS oraz płatności podatku dochodowego i podatku VAT (w przypadku rękodzieła)
Jeżeli nie chcemy zakładać działalności gospodarczej charakter naszej pracy forma i sposób nie może spełniać wyżej omówionych kryteriów, a wówczas rękodzieło może być sprzedawane na podstawie umowy o dzieło w ramach osobiście wykonywanej działalności artystycznej.
Trzeba jednak pamiętać, że w przypadku podpisania umowy o dzieło nie może ono już istnieć- jego powstanie ma więc charakter przyszły, dzieło musi mieć charakter indywidualny i ściśle określony w umowie.
W przypadku umowy o dzieło to zlecający ma obowiązek odprowadzenia podatku dochodowego do US
Podsumowując:
Osoba fizyczna posiada sklep internetowy będący jej stałym źródłem utrzymania, w sklepie wystawione wykonane i sfotografowane rękodzieła oraz wskazana jest cena – Działalność spełniać będzie kryteria dla obowiązku rejestracji działalności gospodarczej.
Osoba fizyczna prowadzi swoją stronę internetową jako artysta, fotografuje swoje prace wykonane już na zamówienie. Na stronie internetowej wskazana jest możliwość złożenia zamówienia na dzieło o indywidualnym charakterze, wykonywana działalność nie stanowi przy tym stałego źródła utrzymania, prace wykonywane są sporadycznie. – Działalność może być wykonywana na podstawie zawieranych z klientem indywidualnych umów o dzieło.
Istnieje jeszcze trzecia możliwość zatrudnienia pracownika do wykonywania rękodzieła na podstawie umowy o pracę nakładczą(tzw. chałupniczą) uregulowaną w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 31 grudnia 1975 r., (Dz.U 1976 poz. 3.19 z poźn. zm.). Umowa taka powinna być zawarta na piśmie i powinna określać: rodzaj pracy, rodzaj umowy, termin rozpoczęcia pracy oraz zasady wynagrodzenia. Pracownik sam organizuje sobie czas pracy, a praca może być wykonywana w domu. Dodatkowo umowa powinna zawierać minimalną miesięczną ilość pracy, którą pracownik powinien wykonać. W braku odmiennych postanowień pracodawca powinien dostarczyć pracownikowi surowce, materiały lub inne przedmioty oraz narzędzia, maszyny i urządzenia niezbędne do wykonywania określonej pracy.
Stan prawny na dzień: 30 września 2016 r.
Podstawa prawna:
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r., (Dz. U 2012 poz. 361 z późn. zm.)
- Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 31 grudnia 1975 r., (Dz.U 1976 poz. 3.19 z poźn. zm.)
